VAT w branży beauty – jak rozliczać podatek? Poradnik dla małych przedsiębiorców

Prowadzisz salon kosmetyczny, studio paznokci, a może świadczysz usługi fryzjerskie? Niedawne zmiany dotyczące VAT  wpłynęły na rozliczenia wielu biznesów, w tym z branży beauty. Poniżej wyjaśniamy, jakie zasady obecnie obowiązują, kiedy przysługuje niższy VAT w branży beauty i o czym należy pamiętać, rozliczając ten podatek. 

Aktualne stawki VAT na usługi kosmetyczne i fryzjerskie

Jeśli działasz w branży kosmetycznej od dłuższego czasu na pewno wiesz o zmianach w stawce VAT w branży beauty. Od 1 kwietnia 2024 roku na mocy rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 387) obniżony VAT dla branży beauty stał się faktem. Standardowa stawka na niektóre usługi kosmetyczne została obniżona z 23% do 8%. Ta zmiana dotyczy szerokiego zakresu usług, do których zaliczają się m.in.:

Jak widzisz, obniżona stawka VAT nie obejmuje wszystkich usług w branży beauty. Stawka 23% VAT nadal obowiązuje m.in. na usługi: 

O tym, jaka stawka obowiązuje, decyduje grupa PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług) Dla przykładu, usługi objęte stawką 8% to pozycje 96.02.13.0, ex 96.02.14.0 i 96.02.19.0.

Niższy VAT dla branży beauty – jakie zasady obowiązują?

Niższy VAT w branży beauty jest dostępny pod warunkiem spełnienia określonych wymogów. Przede wszystkim, musisz prowadzić dokładną ewidencję świadczonych usług i prawidłowo dokumentować sprzedaż (faktury, paragony). W ewidencji musisz wyszczególnić oddzielnie usługi opodatkowane stawką 8% VAT i te, które podlegają stawce 23% VAT lub są zwolnione z VAT. Pamiętaj, że w branży beauty 8% VAT dotyczy konkretnych usług kosmetycznych, które zostały wymienione wcześniej.

Zwolnienie z VAT a usługi kosmetyczne i fryzjerskie

Niektórzy przedsiębiorcy działający w branży beauty mają prawo do korzystania ze zwolnienia VAT. Wyróżnia się dwie grupy tego typu preferencji:

• zwolnienie podmiotowe (ze względu na obroty) – jeśli wartość sprzedaży opodatkowanej w danym i poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła 200 000 zł, możesz skorzystać ze zwolnienia z VAT. Jeśli działalność rozpoczęto w trakcie roku, limit ten oblicza się proporcjonalnie do okresu prowadzenia biznesu;
• zwolnienie przedmiotowe (ze względu na rodzaj wykonywanych czynności) –  Niektóre usługi, np. usługi opieki medycznej, są zwolnione z VAT niezależnie od wysokości obrotów.

Co to dla Ciebie oznacza, jeśli spełniasz warunki do zwolnienia? 

• Nie musisz rejestrować się jako podatnik VAT.
• Nie wystawiasz faktur z VAT (wystawiasz faktury bez VAT).
• Nie masz prawa do odliczenia VAT od zakupów.

Mały podatnik w branży beauty – co oznacza ten status?

Status małego podatnika VAT to szansa na uproszczenia w rozliczeniach dla wielu biznesów z branży beauty. Jeśli Twoja firma nie przekracza limitu przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) w wysokości równowartości 2 000 000 euro w złotówkach (czyli w 2025 roku 8 569 000 zł), możesz uzyskać status małego podatnika VAT. 

Status ten jest nadawany automatycznie i wiąże się z pewnymi korzyściami, m.in. możliwością kwartalnego rozliczenia VAT-u. Zamiast składać deklaracje VAT co miesiąc, mali podatnicy robią to raz na trzy miesiące. To oznacza mniej formalności, mniej czasu spędzonego na księgowości i więcej czasu na rozwijanie swojego biznesu. Pamiętaj jednak, że kwartalne rozliczenia to Twoje prawo, nie obowiązek – jeśli wolisz, możesz pozostać przy rozliczeniach miesięcznych. Zwróć uwagę, że po rejestracji do VAT jedyna opcja to rozliczenia miesięczne.

Odliczenia VAT w branży beauty – kiedy i kto może z nich skorzystać?

Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT, masz prawo do odliczenia VAT od zakupów związanych z prowadzoną działalnością. Oznacza to, że możesz obniżyć kwotę VAT należnego do zapłaty o wartość podatku VAT zawartą w cenie zakupionych towarów i usług. 

Aby móc skorzystać z możliwości odliczenia VAT-u, co do zasady musisz jednak spełnić poniższe warunki:

• Zakupy muszą być związane z działalnością opodatkowaną VAT.
• Musisz posiadać faktury VAT dokumentujące wydatki.
• Nie możesz odliczyć VAT-u od wydatków, które nie są związane z działalnością gospodarczą (np. zakupów na cele prywatne).

Warto podkreślić, że szczególnym przypadkiem w zakresie rozliczania VAT-u jest tzw. działalność mieszana, czyli obejmująca usługi opodatkowane VAT i zwolnione z VAT (np. świadczenie usług kosmetycznych i prowadzenie szkoleń fizjoterapeutycznych). W takim przypadku musisz odpowiednio rozliczać podatek VAT z zakupów, stosując proporcję VAT do obliczenia udziału rocznego obrotu z działalności opodatkowanej w całkowitym obrocie.

Praktyczne przykłady rozliczania VAT w branży beauty

Teoria teorią, ale jak obowiązujące prawo przekłada się na praktykę? Przyjrzyjmy się przykładowym scenariuszom.

Rozliczenie VAT w jednoosobowym salonie kosmetycznym – usługi opodatkowane 8% VAT

Załóżmy, że prowadzisz jednoosobowy salon kosmetyczny i oferujesz zabiegi pielęgnacyjne na twarz i ciało, manicure i pedicure. Wszystkie te usługi podlegają opodatkowaniu stawką 8% VAT. 

• W przypadku miesięcznego przychodu w wysokości 10 000 zł VAT należny wynosi: 10 000 zł x 8% = 800 zł. 
• Przyjmując, że w tym samym miesiącu koszty zakupu kosmetyków i preparatów niezbędnych do zabiegów wyniosły 2 000 zł netto + 23% VAT (460 zł), VAT do odliczenia to 460 zł. 
• Całkowity VAT do zapłaty to zatem:  800 zł - 460 zł = 340 zł.

Rozliczenie VAT w salonie oferującym zarówno usługi kosmetyczne (8% VAT), jak i sprzedaż detaliczną kosmetyków (23% VAT)

Przyjmijmy, że prowadzisz salon kosmetyczny, w którym wykonujesz zabiegi kosmetyczne objęte 8% VAT oraz sprzedajesz kosmetyki detalicznie (23% VAT). 

• W przypadku miesięcznego przychodu z usług kosmetycznych w wysokości 8 000 zł VAT należny wynosi: 8 000 zł x 8% = 640 zł.
• W przypadku miesięcznego przychodu z detalicznej sprzedaży produktów w wysokości 3 000 zł VAT należny wynosi: 3 000 zł x 23% = 690 zł.
• VAT należny ogółem to zatem: 640 zł + 690 zł = 1330 zł
• Przyjmijmy, że w tym samym miesiącu koszty zakupu kosmetyków i preparatów niezbędnych do zabiegów wyniosły 1 500 zł netto + 23% VAT (345 zł), a wydatki na kosmetyki do sprzedaży detalicznej to 1 000 zł netto + 23% VAT (230 zł)¹.
• VAT do odliczenia to zatem 345 zł + 230 zł = 575 zł, a VAT do zapłaty: 1330 zł - 575 zł = 755 zł.

Rozliczenie VAT w salonie, który świadczy również usługi szkoleniowe fizjoterapeutyczne zwolnione z VAT

W ostatnim przykładzie przyjrzyjmy się scenariuszowi, w którym prowadzisz salon kosmetyczny oferujący usługi kosmetyczne opodatkowane 8% VAT-em oraz prowadzisz szkolenia dla przyszłych kosmetyczek zwolnione z VAT-u. 

• Przyjmijmy, że w ciągu roku Twoje przychody wyniosły odpowiednio:

- 150 000 zł z usług kosmetycznych,
- 50 000 zł ze szkoleń.

• VAT musisz obliczyć proporcjonalnie, dzieląc roczny obrót z działalności opodatkowanej VAT (usługi kosmetyczne) przez całkowity roczny obrót (usługi kosmetyczne + szkolenia), a zatem wynosi on: 150 000 zł / (150 000 zł + 50 000 zł) = 0,75 (75%).
• Załóżmy, że w wydatki na wyposażenie salonu w miesiącu wyniosły 5 000 zł netto + 23% VAT (1150 zł).
• VAT do odliczenia to więc: 1150 zł x 75% = 862,50 zł.

Musisz pamiętać, że jeśli zakup dotyczy wyłącznie działalności opodatkowanej VAT (np. kosmetyki używane tylko do usług kosmetycznych), możesz odliczyć cały VAT naliczony bez stosowania proporcji. Jeśli wydatek dotyczy wyłącznie działalności zwolnionej z VAT (np. materiały szkoleniowe), nie możesz odliczyć VAT naliczonego.

Po zakończeniu roku podatkowego masz obowiązek dokonać korekty VAT, uwzględniając rzeczywisty roczny obrót. Jeśli proporcja VAT obliczona na podstawie rzeczywistego rocznego obrotu różni się od proporcji zastosowanej w trakcie roku, należy skorygować odliczony VAT.

Jak widzisz, rozliczanie VAT w branży beauty może być różne w zależności od specyfiki Twojej działalności. Jeśli masz wątpliwości co do Twojej konkretnej sytuacji, możesz wystąpić o indywidualną interpretację podatkową do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) lub skorzystać z usług biura rachunkowego, np. ING Księgowość.
 

^{1 Pamiętaj, że odliczyć możesz nie tylko VAT z wydatków poniesionych na kosmetyki do sprzedaży detalicznej. Kwotę VAT należnego do zapłaty możesz obniżyć o wartość podatku VAT z sumy wszystkich spełniających kryteria wydatków związanych z prowadzoną działalnością (tak jak wskazano w śródtytule „Odliczenia VAT w branży beauty – kiedy i kto może z nich skorzystać?”).}