Składka zdrowotna w 2025 roku – jak ją obliczyć?

Polski Ład w 2022 roku w sposób istotny zmienił zasady ustalania wysokości składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. 2025 rok przyniósł kolejne zmiany w tym zakresie. Poniżej przedstawiamy szczegółowo wszystkie aktualne zasady obliczania składki zdrowotnej w 2025 r. obowiązujące w ramach różnych form opodatkowania.

Ile płaci się za ubezpieczenie zdrowotne na zasadach ogólnych? Składka NFZ na skali podatkowej

Opis aktualnych zasad zaczniemy od przedsiębiorców opodatkowanych według skali podatkowej, a więc na zasadach ogólnych. Jeżeli rozliczasz się z fiskusem w ten sposób, to składkę na ubezpieczenie zdrowotne obliczasz, mnożąc dochód z działalności gospodarczej uzyskany w poprzednim miesiącu przez obowiązującą stawkę składki zdrowotnej wynoszącą 9%.

Składka za listopad obliczana jest więc na podstawie dochodu uzyskanego w październiku, a składka za grudzień na podstawie dochodu uzyskanego w listopadzie. Dochód to osiągnięte w danym miesiącu przychody po odjęciu kosztów ich uzyskania. Może być ponadto pomniejszony o kwotę opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne (a więc składkę emerytalną, rentową, wypadkową i chorobową), o ile tylko składki te nie zostały już przez Ciebie zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.

Po zmianach wprowadzonych przez Polski Ład przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych nie mogą odliczyć składki zdrowotnej od dochodu ani zaliczyć jej do kosztów uzyskania przychodów.

Wyliczona kwota składki zdrowotnej dotychczas nie mogła być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego na początku danego roku składkowego. Od nowego roku składkowego, a więc od 1 lutego 2025 r., składka ta nie może być niższa niż 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego na początku roku składkowego. W praktyce oznacza to, że w 2025 r. minimalna składka wynosi 314,96 zł.

Składki zdrowotne 2025 a podatek liniowy

Jeśli rozliczasz się za zasadach podatku liniowego, składkę zdrowotną wyliczysz bardzo podobnie jak w przypadku skali podatkowej. Wystarczy, że pomnożysz dochód uzyskany w poprzednim miesiącu przez obowiązującą stawkę, która w tym wypadku wynosi jednak 4,9% (zamiast 9%). Dochody to osiągnięte w danym miesiącu przychody po odjęciu kosztów ich uzyskania, w tym także kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne.

W tym scenariuszu również obowiązuje minimalna wysokość składki zdrowotnej, która nie może być niższa niż 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia za pracę w danym roku składkowym. W praktyce oznacza to, że rozliczając się z fiskusem według zasad podatku liniowego, aż do dochodu w wysokości 6 427,85 zł zapłacisz minimalną składkę zdrowotną wynoszącą 314,96 zł.

Przy podatku liniowym jest jeszcze jedna istotna zmiana względem zasad ogólnych. Będąc na liniowce, składkę zdrowotną do ustalonego limitu możesz bowiem odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Limitem w 2025 r. jest kwota 12 900 zł. 

Ubezpieczenie zdrowotne na ryczałcie – ile wynosi składka zdrowotna?

Inaczej wygląda sposób obliczania składki zdrowotnej w przypadku osób, które jako formę rozliczania się z fiskusem wybrały ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Wyliczenie składki zdrowotnej opiera się na stawce 9-procentowej, którą należy pomnożyć przez określoną kwotę stanowiącą procent przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale poprzedniego roku. Procent ten zależy natomiast od przychodów, które osiągnięto w trakcie roku. W czwartym kwartale 2024 roku przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw, włącznie z wypłatami z zysku, wyniosło 8 549,18 zł. 

Przypomnijmy, że na ryczałcie obowiązują trzy różne wysokości składek zdrowotnych:

• w przypadku przedsiębiorców, których przychody w trakcie roku nie przekroczyły 60 000 zł, składka zdrowotna wynosi 461,66 zł – jest wyliczona na podstawie kwoty odpowiadającej 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w czwartym kwartale poprzedniego roku (a więc: 5 129,51 zł);
• w przypadku przedsiębiorców, których przychody w trakcie roku wyniosły od 60 000 do 300 000 zł, składka zdrowotna wynosi 769,43 zł – jest wyliczona na podstawie kwoty odpowiadającej 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w czwartym kwartale poprzedniego roku (a więc: 8 549,18 zł);
• w przypadku przedsiębiorców, których przychody w trakcie roku przekroczyły kwotę 300 000 zł, składka zdrowotna wynosi 1 384,97 zł – jest wyliczona na podstawie kwoty odpowiadającej 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w czwartym kwartale poprzedniego roku (a więc: 15 388,52 zł).

Przychód brany pod uwagę do powyższych kalkulacji może zostać pomniejszony o uiszczone składki na ubezpieczenia społeczne, a także o 50% zapłaconych składek zdrowotnych.