Ryczałt dla lekarzy – zasady, stawki, składka zdrowotna

3 min

kobieta ze stetoskopem trzyma serduszko

W Polsce system opodatkowania dla różnych grup zawodowych może być dość skomplikowany i budzić wątpliwości. Dotyczy to także lekarzy. Wielu z nich rozważa rozliczanie się na zasadzie ryczałtu. W tym artykule przyjrzymy się bliżej zasadom, stawkom oraz składce zdrowotnej związanej z tym modelem rozliczeń. 

Kto jest objęty ryczałtem dla lekarzy?

Ryczałt ewidencjonowany stanowi jedną z form opodatkowania działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy korzystający z niego płacą podatki od przychodu, a tym samym rezygnują z możliwości pomniejszania przychodu o koszt jego uzyskania. Możliwość skorzystania z tej formy opodatkowania mają także lekarze, jednak nie wszyscy. Prawo takie nie przysługuje, gdy medyk uzyskuje przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy. Dotyczy to czynności, które były wykonywane w roku ubiegłym lub są wykonywane w danym roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. Inaczej mówiąc, jeśli podatnik chciałby współpracować z byłym pracodawcą, czyli na przykład przychodnią, i jednocześnie zależy mu na uproszczonej formie opodatkowania, będzie mógł z niej skorzystać dopiero po upływie dwóch lat od zakończenia stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy. 

Ryczałt dla lekarzy nie jest dostępny także dla podatnika, który1:

  • osiągnął w poprzednim roku przychody z działalności gospodarczej wyższe niż 2 miliony euro,
  • korzysta w tym samym roku podatkowym z opodatkowania w formie karty podatkowej,
  • korzysta z okresowego zwolnienia z podatku dochodowego,
  • uzyskuje przychody z tytułu prowadzenia apteki, działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych oraz handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
  • wytwarza wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

Stawka ryczałtu dla lekarzy

Ile wynosi ryczałt dla lekarzy? W Polsce funkcjonuje wiele różnych stawek ryczałtowych. Stawkę dla działalności medycznej, precyzują zapisy Ustawy z dnia 20 listopada 1998 roku o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Uzależniają one wysokość ryczałtu od Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Właściwym działem dla lekarzy jest 86 Usługi w zakresie opieki zdrowotnej. Jaki ryczałt dla lekarzy obecnie obowiązuje? Od stycznia 2022 roku, wraz z wejściem w życie przepisów Polskiego Ładu, stawkę zmniejszono do 14%. Wspomniana wartość dotyczy nie tylko lekarzy, ale także pielęgniarek czy położnych. Ryczałt dla stomatologa również wyniesie 14%. Jeśli zatem medyk albo przedstawiciel innego wolnego zawodu związanego ze świadczeniem usług medycznych nie ponosi dużych kosztów uzyskania przychodów (co w praktyce zdarza się często), ryczałt jest dla niego formą opodatkowania wartą rozważenia.

Jak wygląda rozliczenie w przypadku opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych? Obliczanie i opłacalnie podatku odbywa się w cyklu miesięcznym w terminie do 20. dnia kolejnego miesiąca. Szansę, aby rozliczać się kwartalnie, mają tylko Ci podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności gospodarczej lub osiągnęli w poprzednim roku przychody nie większe niż 200 000 euro. Podatnicy są zobowiązani złożyć PIT-28 za dany rok do 30 kwietnia roku następującego.

Ryczałt dla lekarzy a składka zdrowotna

Podatek ryczałtowy dla lekarzy wiąże się z obowiązkiem opłacenia składki na ubezpieczenie zdrowotne. Jej wysokość jest uzależniona od osiągniętego w danym roku kalendarzowym przychodu i stanowi odpowiednio:

  • dla przychodu nieprzekraczającego 60 000 złotych: 9% podstawy stanowiącej 60% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia;
  • dla przychodu mieszczącego się w przedziale 60 000–300 000 złotych: 9% podstawy stanowiącej 100% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia;
  • dla przychodu przekraczającego 300 000 złotych: 9% podstawy stanowiącej 180% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia.

Wysokość składki dla ryczałtowców wynosi 9% podstawy jej wymiaru, czyli przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał roku poprzedniego. W 2024 roku podstawa wynosi 7 767,85 złotych. 

Jaka zatem będzie miesięczna wysokość ubezpieczenia zdrowotnego w 2024 roku dla medyka wybierającego ryczałt? Lekarz zapłaci odpowiednio:

  • 419,46 złotych, jeśli jego przychód nie przekroczy 60 000 złotych;
  • 699,11 złotych, jeśli jego przychód mieści się w przedziale 60 000–300 000 złotych;
  • 1 258,39 złotych, jeśli jego przychód przekracza 300 000 złotych.

Aby określić, w jakim zakresie opodatkowane są przychody, należy wziąć pod uwagę wartość pomniejszoną o opłacone w danym roku składki społeczne.

Przedsiębiorcy świadczący usługi medyczne powinni także pamiętać, że po przekroczeniu ustalonego progu przychodu, powinni uiścić wyższą składkę zdrowotną za dany miesiąc. Oznacza to również, że jeśli przychody lekarza, pielęgniarki czy stomatologa przekroczą kolejne progi w trakcie roku, konieczne będzie dokonanie dopłaty za poprzednie miesiące, w których opłacana była niższa składka. Należy to zrobić po rozliczeniu rocznym składki, którego dokonuje się w DRA za kwiecień następnego roku. Termin opłacenia mija 20 maja.

Przykład: Pan Józef jest lekarzem stomatologiem. Jego przychody w 2023 roku były opodatkowane na zasadach ogólnych. W 2024 roku pan Józef postanowił działać na ryczałcie. Dowiedział się, że ma możliwość opłacania składki zdrowotnej na zasadach uproszczonych, czyli w oparciu o dane z zeszłego roku. Przychód pomniejszony o składki społeczne w 2023 roku wynosił 48 000 zł. Przy zasadach uproszczonych Pan Józef opłacałby składkę zdrowotną w wysokości 381,78 zł miesięcznie. Jeśli jednak w lipcu 2024 roku Pan Józef przekroczy przychód 60 000 złotych, będzie musiał dokonać dopłaty po zakończeniu roku. Wyniesie ona 3054,24 złotych, co wynika z następujących obliczeń: (636,30 zł x 12 miesięcy) – (381,78 zł x 12 miesięcy).

1 Zastosowanie ma tu art. 8 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Logo ING Księgowość
ING Księgowość
Ułatwiamy prowadzenie biznesu
Materiał opracowany przez ekspertki i ekspertów z ING Księgowość
Czy ten artykuł był przydatny?
średnia: 0 | 0 ocen

Przeglądaj tematy

  • #na startwięcej artykułów z tagiem:#na start
  • #bizneswięcej artykułów z tagiem:#biznes
  • #podatkiwięcej artykułów z tagiem:#podatki
  • #marketingwięcej artykułów z tagiem:#marketing
  • #prawowięcej artykułów z tagiem:#prawo
  • #strategiawięcej artykułów z tagiem:#strategia
  • #pracownicywięcej artykułów z tagiem:#pracownicy
  • #księgowośćwięcej artykułów z tagiem:#księgowość
  • #wideowięcej artykułów z tagiem:#wideo
  • #finansowaniewięcej artykułów z tagiem:#finansowanie
  • #ekowięcej artykułów z tagiem:#eko
  • #sprzedażwięcej artykułów z tagiem:#sprzedaż
  • #markawięcej artykułów z tagiem:#marka
  • #ESGwięcej artykułów z tagiem:#ESG
  • #pomysł na bizneswięcej artykułów z tagiem:#pomysł na biznes
  • #e-commercewięcej artykułów z tagiem:#e-commerce
  • #zmiany w prawiewięcej artykułów z tagiem:#zmiany w prawie
  • #internetwięcej artykułów z tagiem:#internet
  • #automatyzacjawięcej artykułów z tagiem:#automatyzacja
  • #wsparcie dla firmwięcej artykułów z tagiem:#wsparcie dla firm
  • #przewodnikwięcej artykułów z tagiem:#przewodnik
  • #AIwięcej artykułów z tagiem:#AI
  • #samodzielna księgowośćwięcej artykułów z tagiem:#samodzielna księgowość
  • #SEOwięcej artykułów z tagiem:#SEO
  • #leasingwięcej artykułów z tagiem:#leasing
  • #service designwięcej artykułów z tagiem:#service design
  • #instrukcjawięcej artykułów z tagiem:#instrukcja
  • #dokumentywięcej artykułów z tagiem:#dokumenty
  • #kredytwięcej artykułów z tagiem:#kredyt
  • #RODOwięcej artykułów z tagiem:#RODO
  • #ZUSwięcej artykułów z tagiem:#ZUS
  • #oszczędnościwięcej artykułów z tagiem:#oszczędności
  • #fakturywięcej artykułów z tagiem:#faktury
  • #dotacjewięcej artykułów z tagiem:#dotacje
  • #bankowośćwięcej artykułów z tagiem:#bankowość
  • #google analyticswięcej artykułów z tagiem:#google analytics
  • #ITwięcej artykułów z tagiem:#IT
  • #kontrahentwięcej artykułów z tagiem:#kontrahent
  • #media społecznościowewięcej artykułów z tagiem:#media społecznościowe
  • #ochrona środowiskawięcej artykułów z tagiem:#ochrona środowiska
  • #Polski Ładwięcej artykułów z tagiem:#Polski Ład
  • #umowywięcej artykułów z tagiem:#umowy
  • #analizawięcej artykułów z tagiem:#analiza
  • #ubezpieczeniewięcej artykułów z tagiem:#ubezpieczenie
  • #technologiewięcej artykułów z tagiem:#technologie
  • #faktoringwięcej artykułów z tagiem:#faktoring
  • #badaniewięcej artykułów z tagiem:#badanie
  • #długiwięcej artykułów z tagiem:#długi
  • #USwięcej artykułów z tagiem:#US
  • #wynagrodzeniawięcej artykułów z tagiem:#wynagrodzenia
  • #CEIDGwięcej artykułów z tagiem:#CEIDG
  • #inwestycjewięcej artykułów z tagiem:#inwestycje
  • #konkurencjawięcej artykułów z tagiem:#konkurencja
  • #urlopywięcej artykułów z tagiem:#urlopy
  • #webinarwięcej artykułów z tagiem:#webinar
  • #zdolność kredytowawięcej artykułów z tagiem:#zdolność kredytowa
  • #płynność finansowawięcej artykułów z tagiem:#płynność finansowa
  • #zakupywięcej artykułów z tagiem:#zakupy
  • #REGONwięcej artykułów z tagiem:#REGON
  • #kosztywięcej artykułów z tagiem:#koszty
  • #współpracawięcej artykułów z tagiem:#współpraca
  • #SEMwięcej artykułów z tagiem:#SEM
  • #gwarancjawięcej artykułów z tagiem:#gwarancja