Stawki ryczałtu w 2025 roku – aktualne limity i zasady

Tylko do 20 lutego masz czas na wybór formy opodatkowania na bieżący rok podatkowy. Poznaj najważniejsze zasady związane z opodatkowaniem ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i dowiedz się, jakie są aktualne limity pozwalające na korzystanie z tego rozwiązania. Poniżej opisujemy też stawki ryczałtu 2025 dla poszczególnych rodzajów działalności gospodarczej.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2025 – zasady i limity

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania działalności gospodarczej, która oznacza opłacanie podatku od wykazanego przychodu bez możliwości jego pomniejszenia o wartość kosztów. Stawki ryczałtowe są uzależnione od rodzaju działalności i wynoszą od 2% do 17%.

Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych: wysokość ryczałtu w 2025 r.

Powiedzieliśmy już, że stawki ryczałtu zależą od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. Jak ustalić, jaka stawka ryczałtu obowiązuje w konkretnym przypadku? Precyzuje to artykuł 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W oparciu o ten dokument prezentujemy poniżej grupy działalności, dla których mają zastosowanie poszczególne stawki ryczałtu¹.

Ryczałt 17%
Najwyższa stawka ryczałtu wynosi aż 17% i dotyczy wszelkich przychodów osiąganych przez osoby wykonujące wolny zawód w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 rozpatrywanej ustawy, są to:

• tłumacze,
• adwokaci,
• notariusze,
• radcy prawni,
• biegli rewidenci,
• księgowi,
• agenci ubezpieczeniowi,
• agenci oferujący ubezpieczenia uzupełniające,
• brokerzy reasekuracyjni,
• brokerzy ubezpieczeniowi,
• doradcy podatkowi,
• doradcy restrukturyzacyjni,
• maklerzy papierów wartościowych,
• doradcy inwestycyjni,
• agenci firm inwestycyjnych,
• rzecznicy patentowi.

Ryczałt 15%

Kolejna obowiązująca stawka ryczałtu wynosi 15% i dotyczy przychodów osiąganych ze świadczenia usług:

• reprodukcji komputerowych nośników informacji,
• pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich,
• pośrednictwa w sprzedaży hurtowej,
• magazynowania i przechowywania cieczy i gazów,
• magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych,
• parkingowych,
• obsługi centrali wzywania radio-taxi,
• pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych,
• pilotowania na wodach śródlądowych,
• licencyjnych związanych z nabywaniem praw do:
  • książek, broszur, ulotek i map,
  • korzystania z wykazów i list,
  • czasopism i pozostałych periodyków,
  • pozostałych wyrobów drukowanych,
  • korzystania z gier komputerowych,
  • korzystania z programów komputerowych,
• związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach,
• związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych,
• przetwarzania danych,
• przesyłania strumieni wideo przez Internet,
• przesyłania strumieni audio przez Internet,
• agencji informacyjnych,
• w zakresie informacji (niesklasyfikowanych nigdzie indziej),
• finansowych i ubezpieczeniowych (innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów),
• związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie,
• prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów),
• firm centralnych,
• doradztwa związanych z zarządzaniem (innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów) z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym,
• reklamowych,
• badania rynku i opinii publicznej,
• fotograficznych,
• tłumaczeń pisemnych i ustnych (innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów),
• związanych z zatrudnieniem,
• świadczonych przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych,
• detektywistycznych i ochroniarskich, z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem,
• obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie (np. utrzymanie czystości w budynkach czy wykonywanie drobnych napraw),
• dezynfekcji i tępienia szkodników,
• związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej (gdzie indziej niesklasyfikowanych),
• centrów telefonicznych,
• powielania,
• związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw,
• w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (z pewnymi ustawowymi wyłączeniami),
• kulturalnych i rozrywkowych,
• związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją.

Ryczałt 14%

Ryczałt w wysokości 14% mogą płacić podmioty osiągające przychody ze świadczenia usług:

• w zakresie opieki zdrowotnej,
• architektonicznych i inżynierskich,
• z zakresu badań i analiz technicznych,
• w zakresie specjalistycznego projektowania.

Ryczałt 12%

Stawka 12% jest odpowiednia dla przychodów ze świadczenia usług:

• związanych z wydawaniem:
  • pakietów gier komputerowych, z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
  • pakietów oprogramowania systemowego,
  • pakietów oprogramowania użytkowego,
  • oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu, z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
• związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego,
• związanych z oprogramowaniem,
• objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego”,
• związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania,
• w zakresie instalowania oprogramowania,
• związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi.

Ryczałt 10%

Ryczałt w wysokości 10% przychodów płacą podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek.

Ryczałt 8,5%

8,5% ryczałt dotyczy przychodów do kwoty 100 000 zł uzyskanych z tytułu:

• otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniędzy i wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze,
• najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze i składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,
• świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem,
• świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych,
• wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych,
• wynajmu i dzierżawy:
  • samochodów osobowych i furgonetek bez kierowcy,
  • pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) bez kierowcy,
  • środków transportu wodnego bez załogi,
  • środków transportu lotniczego bez załogi,
  • pojazdów szynowych (bez obsługi),
  • kontenerów,
  • motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną bez kierowcy,
  • własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim,
• świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem.

Przekroczenie wspomnianego limitu 100 000 zł przychodu przy przytoczonych wyżej formach działalności oznacza konieczność zapłaty podatku ryczałtowego w wysokości 12% od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł.
Limit ten nie obowiązuje przy innych przychodach, dla których można stosować stawkę ryczałtu 8,5%, tj. przychodach:

• z działalności usługowej, w tym przychodach z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% (z pewnymi, ustawowymi zastrzeżeniami),
• ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom,
• ze świadczenia usług w zakresie edukacji,
• ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury,
• z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
• z prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
• z prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
• otrzymanych w związku z uzyskaniem odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.

Ryczałt 5,5%

Stawka 5,5% dotyczy przychodów:

• z działalności wytwórczej, z robót budowlanych oraz z przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
• z prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,
• uzyskanych z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii, podmioty zajmujące się wytwarzaniem biogazu rolniczego lub podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej w wysokosprawnej kogeneracji.

Ryczałt 3%

3% stawka ryczałtu obowiązuje przy przychodach:

• z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
• z działalności usługowej w zakresie handlu,
• ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą,
• z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów,
• o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (a więc między innymi z tytułu odsetek od środków pieniężnych na rachunkach rozliczeniowych, prowadzonych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą);
• z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej,
• z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku.

Ryczałt 2%

Ostatnia, najniższa możliwa stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych to stawka wynosząca zaledwie 2%. Tak niski podatek mogą płacić podatnicy uzyskujący przychody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów.

¹ Szczegółowy wykaz znajduje się w art. 12 ust. 1 Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2024 r., poz. 776; ostatnia zmiana Dz.U. z 2024 r. poz. 863).