Powiadomienia

    Stawki ryczałtu w 2025 roku – aktualne limity i zasady

    7 min

    tablica a na niej rok 2025 i megafon - symbolizują informacje o stawkach ryczałtu na 2025

    Tylko do 20 lutego masz czas na wybór formy opodatkowania na bieżący rok podatkowy. Poznaj najważniejsze zasady związane z opodatkowaniem ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych i dowiedz się, jakie są aktualne limity pozwalające na korzystanie z tego rozwiązania. Poniżej opisujemy też stawki ryczałtu 2025 dla poszczególnych rodzajów działalności gospodarczej.

    Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych 2025 – zasady i limity

    Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to uproszczona forma opodatkowania działalności gospodarczej, która oznacza opłacanie podatku od wykazanego przychodu bez możliwości jego pomniejszenia o wartość kosztów. Stawki ryczałtowe są uzależnione od rodzaju działalności i wynoszą od 2% do 17%.

    Z ryczałtu w 2025 r. możesz skorzystać, jeżeli w poprzednim roku:

    • przychody z samodzielnie prowadzonej przez Ciebie działalności gospodarczej nie przekroczyły kwoty 8 569 200 zł (a więc równowartości 2 mln euro według kursu NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku) 

    lub

    • łączne przychody wszystkich wspólników spółki, w ramach której realizujesz swoją działalność, z tej właśnie spółki nie przekroczyły kwoty 8 569 200 zł.

    Jeżeli przychody z prowadzonej przez Ciebie działalności gospodarczej w poprzednim roku nie przekroczyły kwoty 856 920 zł, to w 2025 r. możesz korzystać dodatkowo z kwartalnego rozliczania ryczałtu.

    Co ważne, przekroczenie powyższych limitów w trakcie roku nie powoduje natychmiastowej utraty prawa do opodatkowania ryczałtem ani jego kwartalnego rozliczania. Zmiana formy opodatkowania lub częstotliwości rozliczania w takim wypadku musi jednak nastąpić od początku kolejnego roku podatkowego.

    Stawki ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych: wysokość ryczałtu w 2025 r.

    Powiedzieliśmy już, że stawki ryczałtu zależą od rodzaju prowadzonej działalności gospodarczej. Jak ustalić, jaka stawka ryczałtu obowiązuje w konkretnym przypadku? Precyzuje to artykuł 12 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W oparciu o ten dokument prezentujemy poniżej grupy działalności, dla których mają zastosowanie poszczególne stawki ryczałtu1.

    Ryczałt 17%
    Najwyższa stawka ryczałtu wynosi aż 17% i dotyczy wszelkich przychodów osiąganych przez osoby wykonujące wolny zawód w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 11 rozpatrywanej ustawy, są to:

    • tłumacze,
    • adwokaci,
    • notariusze,
    • radcy prawni,
    • biegli rewidenci,
    • księgowi,
    • agenci ubezpieczeniowi,
    • agenci oferujący ubezpieczenia uzupełniające,
    • brokerzy reasekuracyjni,
    • brokerzy ubezpieczeniowi,
    • doradcy podatkowi,
    • doradcy restrukturyzacyjni,
    • maklerzy papierów wartościowych,
    • doradcy inwestycyjni,
    • agenci firm inwestycyjnych,
    • rzecznicy patentowi.

    Ryczałt 15%

    Kolejna obowiązująca stawka ryczałtu wynosi 15% i dotyczy przychodów osiąganych ze świadczenia usług:

    • reprodukcji komputerowych nośników informacji,
    • pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich,
    • pośrednictwa w sprzedaży hurtowej,
    • magazynowania i przechowywania cieczy i gazów,
    • magazynowania i przechowywania towarów w strefach wolnocłowych,
    • parkingowych,
    • obsługi centrali wzywania radio-taxi,
    • pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych,
    • pilotowania na wodach śródlądowych,
    • licencyjnych związanych z nabywaniem praw do:
      • książek, broszur, ulotek i map,
      • korzystania z wykazów i list,
      • czasopism i pozostałych periodyków,
      • pozostałych wyrobów drukowanych,
      • korzystania z gier komputerowych,
      • korzystania z programów komputerowych,
    • związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach,
    • związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych,
    • przetwarzania danych,
    • przesyłania strumieni wideo przez Internet,
    • przesyłania strumieni audio przez Internet,
    • agencji informacyjnych,
    • w zakresie informacji (niesklasyfikowanych nigdzie indziej),
    • finansowych i ubezpieczeniowych (innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów),
    • związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie,
    • prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów),
    • firm centralnych,
    • doradztwa związanych z zarządzaniem (innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów) z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym,
    • reklamowych,
    • badania rynku i opinii publicznej,
    • fotograficznych,
    • tłumaczeń pisemnych i ustnych (innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów),
    • związanych z zatrudnieniem,
    • świadczonych przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług z nią związanych,
    • detektywistycznych i ochroniarskich, z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem,
    • obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie (np. utrzymanie czystości w budynkach czy wykonywanie drobnych napraw),
    • dezynfekcji i tępienia szkodników,
    • związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej (gdzie indziej niesklasyfikowanych),
    • centrów telefonicznych,
    • powielania,
    • związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw,
    • w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (z pewnymi ustawowymi wyłączeniami),
    • kulturalnych i rozrywkowych,
    • związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją.

    Ryczałt 14%

    Ryczałt w wysokości 14% mogą płacić podmioty osiągające przychody ze świadczenia usług:

    • w zakresie opieki zdrowotnej,
    • architektonicznych i inżynierskich,
    • z zakresu badań i analiz technicznych,
    • w zakresie specjalistycznego projektowania.

    Ryczałt 12%

    Stawka 12% jest odpowiednia dla przychodów ze świadczenia usług:

    • związanych z wydawaniem:
      • pakietów gier komputerowych, z wyłączeniem publikowania gier komputerowych w trybie on-line,
      • pakietów oprogramowania systemowego,
      • pakietów oprogramowania użytkowego,
      • oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu, z wyłączeniem pobierania oprogramowania w trybie on-line,
    • związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego,
    • związanych z oprogramowaniem,
    • objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego”,
    • związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania,
    • w zakresie instalowania oprogramowania,
    • związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi.

    Ryczałt 10%

    Ryczałt w wysokości 10% przychodów płacą podatnicy prowadzący działalność gospodarczą w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek.

    Ryczałt 8,5%

    8,5% ryczałt dotyczy przychodów do kwoty 100 000 zł uzyskanych z tytułu:

    • otrzymanych lub postawionych do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniędzy i wartości pieniężnych oraz wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze,
    • najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze i składników majątku związanych z działalnością gospodarczą,
    • świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem,
    • świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych,
    • wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych,
    • wynajmu i dzierżawy:
      • samochodów osobowych i furgonetek bez kierowcy,
      • pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli) bez kierowcy,
      • środków transportu wodnego bez załogi,
      • środków transportu lotniczego bez załogi,
      • pojazdów szynowych (bez obsługi),
      • kontenerów,
      • motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną bez kierowcy,
      • własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim,
    • świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem.

    Przekroczenie wspomnianego limitu 100 000 zł przychodu przy przytoczonych wyżej formach działalności oznacza konieczność zapłaty podatku ryczałtowego w wysokości 12% od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł.
    Limit ten nie obowiązuje przy innych przychodach, dla których można stosować stawkę ryczałtu 8,5%, tj. przychodach:

    • z działalności usługowej, w tym przychodach z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5% (z pewnymi, ustawowymi zastrzeżeniami),
    • ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom,
    • ze świadczenia usług w zakresie edukacji,
    • ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług w zakresie kultury,
    • z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
    • z prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
    • z prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
    • otrzymanych w związku z uzyskaniem odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub z prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej.

    Ryczałt 5,5%

    Stawka 5,5% dotyczy przychodów:

    • z działalności wytwórczej, z robót budowlanych oraz z przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
    • z prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,
    • uzyskanych z odpłatnego zbycia świadectw pochodzenia otrzymanych przez podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii, podmioty zajmujące się wytwarzaniem biogazu rolniczego lub podmioty zajmujące się wytwarzaniem energii elektrycznej w wysokosprawnej kogeneracji.

    Ryczałt 3%

    3% stawka ryczałtu obowiązuje przy przychodach:

    • z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
    • z działalności usługowej w zakresie handlu,
    • ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą,
    • z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów,
    • o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-21 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (a więc między innymi z tytułu odsetek od środków pieniężnych na rachunkach rozliczeniowych, prowadzonych w związku z wykonywaną działalnością gospodarczą);
    • z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej,
    • z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku.

    Ryczałt 2%

    Ostatnia, najniższa możliwa stawka ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych to stawka wynosząca zaledwie 2%. Tak niski podatek mogą płacić podatnicy uzyskujący przychody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym na podstawie odrębnych przepisów.

    Szczegółowy wykaz znajduje się w art. 12 ust. 1 Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 2024 r., poz. 776; ostatnia zmiana Dz.U. z 2024 r. poz. 863).

    Czy ten artykuł był przydatny?
    średnia: 3.67 | 6 ocen

    Przeglądaj tematy

    • #na startwięcej artykułów z tagiem:#na start
    • #bizneswięcej artykułów z tagiem:#biznes
    • #podatkiwięcej artykułów z tagiem:#podatki
    • #marketingwięcej artykułów z tagiem:#marketing
    • #strategiawięcej artykułów z tagiem:#strategia
    • #prawowięcej artykułów z tagiem:#prawo
    • #pracownicywięcej artykułów z tagiem:#pracownicy
    • #księgowośćwięcej artykułów z tagiem:#księgowość
    • #wideowięcej artykułów z tagiem:#wideo
    • #finansowaniewięcej artykułów z tagiem:#finansowanie
    • #media społecznościowewięcej artykułów z tagiem:#media społecznościowe
    • #ZUSwięcej artykułów z tagiem:#ZUS
    • #sprzedażwięcej artykułów z tagiem:#sprzedaż
    • #markawięcej artykułów z tagiem:#marka
    • #pomysł na bizneswięcej artykułów z tagiem:#pomysł na biznes
    • #ekowięcej artykułów z tagiem:#eko
    • #ESGwięcej artykułów z tagiem:#ESG
    • #zmiany w prawiewięcej artykułów z tagiem:#zmiany w prawie
    • #e-commercewięcej artykułów z tagiem:#e-commerce
    • #samodzielna księgowośćwięcej artykułów z tagiem:#samodzielna księgowość
    • #wsparcie dla firmwięcej artykułów z tagiem:#wsparcie dla firm
    • #internetwięcej artykułów z tagiem:#internet
    • #automatyzacjawięcej artykułów z tagiem:#automatyzacja
    • #przewodnikwięcej artykułów z tagiem:#przewodnik
    • #AIwięcej artykułów z tagiem:#AI
    • #instrukcjawięcej artykułów z tagiem:#instrukcja
    • #dotacjewięcej artykułów z tagiem:#dotacje
    • #SEOwięcej artykułów z tagiem:#SEO
    • #dokumentywięcej artykułów z tagiem:#dokumenty
    • #fakturywięcej artykułów z tagiem:#faktury
    • #podcastwięcej artykułów z tagiem:#podcast
    • #leasingwięcej artykułów z tagiem:#leasing
    • #service designwięcej artykułów z tagiem:#service design
    • #oszczędnościwięcej artykułów z tagiem:#oszczędności
    • #technologiewięcej artykułów z tagiem:#technologie
    • #kredytwięcej artykułów z tagiem:#kredyt
    • #RODOwięcej artykułów z tagiem:#RODO
    • #KSeFwięcej artykułów z tagiem:#KSeF
    • #bankowośćwięcej artykułów z tagiem:#bankowość
    • #ochrona środowiskawięcej artykułów z tagiem:#ochrona środowiska
    • #CEIDGwięcej artykułów z tagiem:#CEIDG
    • #ITwięcej artykułów z tagiem:#IT
    • #wynagrodzeniawięcej artykułów z tagiem:#wynagrodzenia
    • #kontrahentwięcej artykułów z tagiem:#kontrahent
    • #analizawięcej artykułów z tagiem:#analiza
    • #google analyticswięcej artykułów z tagiem:#google analytics
    • #działalność nierejestrowanawięcej artykułów z tagiem:#działalność nierejestrowana
    • #ubezpieczeniewięcej artykułów z tagiem:#ubezpieczenie
    • #Polski Ładwięcej artykułów z tagiem:#Polski Ład
    • #umowywięcej artykułów z tagiem:#umowy
    • #badaniewięcej artykułów z tagiem:#badanie
    • #urlopywięcej artykułów z tagiem:#urlopy
    • #długiwięcej artykułów z tagiem:#długi
    • #faktoringwięcej artykułów z tagiem:#faktoring
    • #USwięcej artykułów z tagiem:#US
    • #płynność finansowawięcej artykułów z tagiem:#płynność finansowa
    • #konkurencjawięcej artykułów z tagiem:#konkurencja
    • #inwestycjewięcej artykułów z tagiem:#inwestycje
    • #kosztywięcej artykułów z tagiem:#koszty
    • #zakupywięcej artykułów z tagiem:#zakupy
    • #webinarwięcej artykułów z tagiem:#webinar
    • #zdolność kredytowawięcej artykułów z tagiem:#zdolność kredytowa
    • #REGONwięcej artykułów z tagiem:#REGON
    • #współpracawięcej artykułów z tagiem:#współpraca
    • #SEMwięcej artykułów z tagiem:#SEM
    • #gwarancjawięcej artykułów z tagiem:#gwarancja
    • #BHPwięcej artykułów z tagiem:#BHP