Mały podatnik CIT – co oznacza ten status?

Status małego podatnika CIT otwiera możliwości korzystania z preferencyjnych rozliczeń i może oznaczać spore oszczędności. Przeznaczony jest dla przedsiębiorców, którzy spełniają określone limity przychodów. Korzystanie z tego instrumentu przynosi szereg korzyści, które mogą wpłynąć na zwiększenie efektywności finansowej firmy. W artykule omówimy, jak uzyskać status małego podatnika CIT, jakie limity obowiązują oraz co z tym wszystkim wspólnego może mieć CIT estoński.

Definicja małego podatnika CIT 

CIT dla małych podatników, na mocy Ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, przysługuje przedsiębiorcom, których wartość przychodów ze sprzedaży (razem z należnym podatkiem VAT) w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła równowartości 2 milionów euro.

Wartość ta jest przeliczana na złotówki według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski (NBP) na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego. Kwota ulega zaokrągleniu do pełnych tysięcy. Od 1 stycznia 2025 roku limit ten wynosi 8 569 000 złotych. Warto przypomnieć, że w 2024 roku kwota ta była równa 9 218 000 złotych.

Korzyści statusu małego podatnika CIT

Mały podatnik CIT ma możliwość korzystania z różnorodnych ulg i przywilejów wpływających na obniżenie obciążeń podatkowych oraz ułatwiających prowadzenie działalności. Główną zaletą jest możliwość korzystania z obniżonej stawki podatku CIT. Preferencyjna wartość wynosi 9% zamiast standardowych 19%. Jest to szczególnie korzystne dla rozwijających się przedsiębiorstw, ponieważ pozwala na znaczną redukcję kosztów podatkowych. Aby uzyskać status w 2025 roku, należy spełnić dwa warunki:

• przychód ze sprzedaży za 2024 rok nie może przekroczyć 8 569 000 złotych (z VAT),
• przychody w 2025 roku nie mogą przekroczyć równowartości 2 milionów euro (bez VAT) po przeliczeniu na złotówki według kursu na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego. W 2025 roku jest to 8 534 000 zł.

Mały podatnik może płacić zaliczki na CIT w okresach kwartalnych na swój mikrorachunek podatkowy. Wspomaga to utrzymanie płynności finansowej w firmie i jest szczególnie istotne w przypadku firm, które doświadczają sezonowych wahań przychodów.

Kolejnym istotnym ułatwieniem w odniesieniu do małego podatnika jest jednorazowa amortyzacja maszyn i urządzeń. Wszyscy przedsiębiorcy mają możliwość jednorazowego rozliczenia amortyzacji fabrycznie nowych środków trwałych do limitu 100 000 złotych (z grupy 3-6 i 8 KŚT). Mali podatnicy mogą także skorzystać z preferencyjnej amortyzacji środków trwałych zaliczonych do grupy 3–8 Klasyfikacji Środków Trwałych (z wyłączeniem samochodów osobowych) do kwoty 50 000 euro (czyli po przeliczeniu 214 000 zł) w ramach pomocy de minimis. Ułatwia to inwestowanie w rozwój przedsiębiorstwa.

Ostatnim, ale nie mniej ważnym atutem tego instrumentu jest brak obowiązku stosowania dodatkowych narzędzi regulacyjnych. Uproszczone przepisy zmniejszają liczbę obowiązków administracyjnych i księgowych.

Limity przychodów i wyłączenia

Co ważne: ustawodawca określił, że status małego podatnika nie przysługuje wszystkim przedsiębiorcom, nawet jeśli ich przychody mieszczą się w ustalonym limicie. Wyłączeni z możliwości korzystania z obniżonej stawki CIT są m.in.:

Mały podatnik CIT a estoński CIT

Jak w tym wszystkim wygląda kwestia CIT-u estońskiego? Mały podatnik to status dostępny także dla przedsiębiorstw rozliczających się ryczałtem od dochodów spółek. 
Przypomnijmy, że estoński CIT to forma opodatkowania, w której obowiązek podatkowy co do zasady powstaje dopiero w momencie wypłaty zysków na rzecz właścicieli (istnieją jednak pewne sytuacje, kiedy trzeba zapłacić podatek np. od ukrytych zysków). Rozwiązanie to jest wzorowane na systemie podatkowym stosowanym w Estonii i zostało wprowadzone w Polsce z myślą o wspieraniu firm inwestujących w rozwój. Kluczowe cechy charakterystyczne tego modelu to:

• brak podatku od reinwestowanych zysków – dopóki przedsiębiorstwo przeznacza swoje dochody na rozwój działalności, nie musi odprowadzać podatku CIT;
• prosta struktura podatkowa – estoński CIT upraszcza obowiązki administracyjne, m.in. znosi konieczność prowadzenia szczegółowej ewidencji podatkowej;
• niższe obciążenia podatkowe dla małych i średnich firm – dla małych podatników (przychody do 2 mln euro rocznie) stawka CIT wynosi 10% od podstawy opodatkowania. W przypadku większych firm stawka wzrasta do 20%;
• CIT estoński to podatek dostępny dla przedsiębiorców zatrudniających pracowników. Jeżeli firma działa na rynku dłużej, to przy przejściu na CIT estoński musi spełniać warunki zatrudnienia. Spółka rozpoczynająca działalność w roku rozpoczęcia i dwóch kolejnych nie musi spełniać warunków zatrudnienia aż do 4 roku, jednak od drugiego roku musi corocznie zwiększać liczbę pracowników o co najmniej 1 etat w pełnym wymiarze czasu pracy. Przepisy mówią, że przez pierwsze cztery lata działalności firma powinna zatrudniać co najmniej 3 pracowników na umowę o pracę przez minimum 300 dni w roku (lub 82% dni w przypadku krótszego roku podatkowego). Pracownikami nie mogą być udziałowcy, akcjonariusze ani wspólnicy spółki.

Warto także pamiętać, że zgodnie z aktualnie obowiązującymi regulacjami w Polsce preferencyjna stawka 10% obowiązuje dla małych podatników i podatników rozpoczynających działalność.