Mały podatnik PIT, CIT, VAT – przywileje podatkowe w 2025 roku

Mali podatnicy to przedsiębiorcy, których przychody nie przekraczają rocznie równowartości 2 mln euro. Ze względu na skalę działań jest to grupa, która potrzebuje pewnego wsparcia pozwalającego na konkurencję z większymi podmiotami. Wyjaśniamy, jakie są przywileje małych podatników w 2025 r.

Definicja małego podatnika PIT

Status małego podatnika PIT, zgodnie z art. 5a pkt 20 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, dotyczy podmiotów, których przychody ze sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły równowartości 2 mln euro w złotówkach. W przypadku przedsiębiorstwa w spadku pod uwagę bierze się również przychody ze sprzedaży u zmarłego przedsiębiorcy.

Status małego podatnika a limit przychodu

Limit 2 mln euro przychodów, którego przekroczenie wyklucza status małego podatnika, przelicza się na złotówki według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy roboczy dzień października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.

Ponieważ 1 października 2024 roku kurs ten wyniósł 4,2846 zł, to kwota limitu przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) dla małych podatników PIT w 2025 r. wynosi 8 569 000 zł (2 mln euro x 4,2846 zł, z zaokrągleniem do 1000 zł).

Jak uzyskać status małego podatnika?

Status małego podatnika uzyskasz automatycznie, jeżeli:

• dopiero rozpoczynasz swoją działalność gospodarczą

lub

• w poprzednim roku podatkowym Twoje przychody ze sprzedaży, wraz z kwotą należnego podatku VAT, nie przekroczyły limitu wynoszącego aktualnie 8 569 000 zł.

Spełnienie jednego z tych dwóch warunków jest równoznaczne z uzyskaniem statusu małego podatnika, który wiąże się z szeregiem istotnych przywilejów podatkowych.

Możliwość kwartalnego opłacania zaliczek na PIT

Pierwszym przywilejem małych podatników PIT jest możliwość kwartalnego rozliczania się z niektórych podatków. Opłacanie zaliczek na PIT raz na kwartał, oznacza uiszczanie ich w terminach:

• do 20 kwietnia – za pierwszy kwartał bieżącego roku;
• do 20 lipca – za drugi kwartał;
• do 20 października – za trzeci kwartał;
• do 20 stycznia – za czwarty, ostatni kwartał ubiegłego roku.

Kwartalne zaliczki to spore ułatwienie pozwalające m.in. czasowo poprawić płynność finansową firmy.

Jednorazowa amortyzacja środków trwałych

Innym istotnym przywilejem dla małych podatników PIT jest prawo do zastosowania jednorazowej amortyzacji w sytuacji kiedy wartość środka trwałego przekracza 10 000 zł¹. Rozwiązanie to oznacza jednorazowe ujęcie całego poniesionego wydatku w firmowych kosztach w roku podatkowym, w którym dany środek trwały został wprowadzony do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych².

Decydując się na jednorazową amortyzację, musisz jedynie pamiętać o obowiązującym limicie. Łączna wartość takich odpisów amortyzacyjnych w danym roku nie może przekroczyć równowartości 50 000 euro w złotówkach, czyli w 2025 r. 214 000 zł. Warto wiedzieć, że do limitu tego nie wlicza się jednorazowa amortyzacja środków trwałych o wartości niższej niż 10 000 zł.

Z jednorazowej amortyzacji mali podatnicy mogą korzystać co roku. Trzeba jedynie pamiętać, że niewykorzystany limit nie przechodzi na kolejny rok. Zatem w razie niewykorzystania limitu w danym roku, w kolejnym roku ponownie można skorzystać z jednorazowej amortyzacji środków trwałych o sumarycznej wartości 50 000 euro.

9% CIT, czyli przywilej dla małych podatników

Kolejnym przywilejem podatkowym dotyczącym podatku dochodowego dla małych podatników jest niższa stawka podatku CIT.

Status małego podatnika a VAT

Posiadanie statusu małego podatnika daje także przywileje w zakresie podatku VAT, tj.:

• możliwość kwartalnego rozliczenia podatku VAT, tak jak przy podatku PIT. Wymaga złożenia zawiadomienia do naczelnika urzędu skarbowego najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału;
• możliwość wyboru kasowej metody rozliczania VAT-u, według której obowiązek podatkowy powstaje dopiero w momencie zapłaty za dany towar lub usługę (lub w przypadku transakcji z podmiotami niebędącymi podatnikami VAT nie później niż 180. dnia od wydania towaru lub wykonania usługi). Odnosi się do podatku należnego (przy sprzedaży) i naliczonego (przy zakupie). Wybór metody kasowej wymaga złożenia druku VAT-R do końca miesiąca poprzedzającego okres jej stosowania. 

¹ Amortyzacja jednorazowa jest formą pomocy de minimis.

² Dotyczy tylko środków z grupy 3-8 klasyfikacji środków trwałych z wyłączeniem samochodów osobowych.