Co można odliczyć od podatku, prowadząc działalność gospodarczą?

Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może korzystać z szeregu ulg i odliczeń, których zakres zależy od wybranej formy opodatkowania. W przypadku skali podatkowej dostępne są m.in.: ulga na dziecko, odliczenia wpłat na IKZE, ulga internetowa, ulgi probiznesowe (B+R, robotyzacja, terminal płatniczy). Z tego artykułu dowiesz się, co można odliczyć od podatku dochodowego w zależności od formy opodatkowania i jakich dokumentów będziesz potrzebować.

Odliczenia od podatku w działalności gospodarczej

Określone przez ustawodawcę ulgi, odliczenia, zwolnienia i obniżki pozwalają na obniżenie wysokości podatku lub podstawy opodatkowania. Z perspektywy podatnika liczy się to, że dzięki nim można legalnie zapłacić niższy podatek. W wielu przypadkach ustalenie prawa do zastosowania ulgi nie wymaga żadnych dodatkowych czynności poza prawidłowym wypełnieniem zeznania rocznego i załącznika PIT/O.

Co można odliczyć od podatku dochodowego? Do skorzystania z niektórych ulg uprawnione są określone grupy podatników. Przykładowo z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać osoby posiadające orzeczenie o niepełnosprawności lub opiekunowie takich osób. Z kolei tzw. ulga na powrót jest dedykowana osobom, które wróciły do Polski po co najmniej 3-letnim pobycie za granicą. 

Kluczowym czynnikiem determinującym katalog dostępnych odliczeń jest forma opodatkowania. Przedsiębiorcy rozliczający się skalą podatkową mają dostęp do najszerszego wachlarza ulg, na zasadach zbliżonych do tych, które obowiązują podatników zatrudnionych na umowie o pracę.

Znaczne ograniczenia dotyczą rozliczeń na zasadach podatku liniowego i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Brak możliwości zastosowania odliczeń może mieć istotny wpływ na opłacalność danej formy opodatkowania. Przykładowo, przedsiębiorca z dwójką dzieci i dochodem 100 000 zł rocznie może na skali podatkowej odliczyć ulgę prorodzinną w wysokości 2 224,08 zł, czego nie zrobi przy podatku liniowym.

Z drugiej strony, przy podatku liniowym może odliczyć zapłaconą składkę zdrowotną za 2025 rok do kwoty 14 100 zł, co przy skali nie jest możliwe. 

Odliczanie od podatku a odliczanie od dochodu – kluczowa różnica

Choć rządowe rozwiązania pozwalają na obniżenie należnego podatku, nie zawsze rozlicza się je w taki sam sposób. Należy odróżnić odliczenia od podatku od tych od dochodu (lub przychodu). To fundamentalna różnica, która ma bezpośrednie przełożenie na wysokość zobowiązania podatkowego.

• Odliczenie od podatku – pomniejsza obliczony podatek dochodowy (kwota ulgi jest odejmowana bezpośrednio od wyliczonego podatku). Przykład: ulga na dziecko w wysokości 1 112 zł,04 zmniejsza podatek dokładnie o tę kwotę.
• Odliczenie od dochodu – pomniejsza dochód, który następnie podlega opodatkowaniu. Przykład: Ulga na internet zmniejszy Twój dochód do opodatkowania o 760 zł, więc w pierwszym progu (do 120 000 zł) realna oszczędność w portfelu wyniesie: 91,20 zł (760 zł × 12%).

Uwaga! Koniecznie pamiętaj o tym, że koszty uzyskania przychodów to nie to samo co ulgi podatkowe. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych w art. 22 definiuje koszty uzyskania przychodów jako „koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła”.

Paliwo, raty leasingowe, czynsz za wynajem biura, usługi księgowe czy zakup sprzętu komputerowego to wydatki, które odlicza się od przychodu w celu ustalenia dochodu. Ulgi podatkowe są czymś zupełnie innym – można z nich skorzystać dopiero po ustaleniu dochodu lub obliczeniu podatku. 

Najczęstsze błędy przy odliczaniu ulg i kosztów przez przedsiębiorców

Właściciele firm często popełniają błędy przy rozliczaniu ulg i kosztów, co może skutkować koniecznością korekt, naliczeniem odsetek za zwłokę lub sankcjami ze strony urzędu skarbowego. Na te kwestie zwracaj szczególną uwagę:

• Podwójne odliczanie tych samych wydatków – to najczęstszy błąd. Nie można tego samego wydatku zaliczyć zarówno do kosztów uzyskania przychodów, jak i odliczyć w ramach ulgi podatkowej. Przykład: wydatki na internet firmowy nie mogą być jednocześnie kosztem w KPiR i podstawą ulgi internetowej. Jeśli płacisz za internet 100 zł miesięcznie i ujmujesz to w kosztach firmowych, nie możesz dodatkowo odliczyć tych samych 1 200 zł w ramach ulgi.
• Stosowanie ulg niedostępnych przy danej formie opodatkowania – np. próba odliczenia ulgi na dziecko przy podatku liniowym (nie przysługuje) lub odliczenia składki zdrowotnej przy skali podatkowej (brak takiej możliwości od 2022 r.).
• Niekompletna dokumentacja lub jej brak – korzystanie z ulg wymaga odpowiednich dokumentów potwierdzających prawo do odliczeń. Brak faktury za internet, nieaktualne orzeczenie o niepełnosprawności czy brak potwierdzenia przelewu na IKZE mogą skutkować problemami podczas kontroli, wliczając w to konieczność dopłaty podatku wraz z odsetkami.
• Przekroczenie limitów czasowych lub kwotowych – ulga internetowa przysługuje wyłącznie przez dwa lata następujące po sobie, dla tych, którzy wcześniej nie korzystali z ulgi, IKZE ma roczne limity wpłat, składka zdrowotna ma limit odliczenia. Każdego roku należy sprawdzać aktualne regulacje, w szczególności treść obwieszczeń Ministra Finansów.
• Nieuwzględnienie wykluczeń między ulgami – niektóre ulgi wykluczają się wzajemnie lub nie łączą się z określonymi formami opodatkowania. Przykładowo, wspólne rozliczenie z małżonkiem jest możliwe tylko przy skali podatkowej, a korzystanie z IP BOX wyklucza stosowanie ulgi B+R do tych samych kosztów.
• Błędne rozliczenie ulgi między małżonkami – ulgi można rozliczać proporcjonalnie lub u jednego z małżonków. Warto przemyśleć tę decyzję. Przy uldze na dziecko możesz przypisać ją temu małżonkowi, który ma wyższy dochód w II progu podatkowym, co pozwala ograniczyć część dochodu objętą wyższą stawką.

Ulgi podatkowe dla prowadzących działalność – jak je odliczać?

Aby poprawnie rozliczyć podatki, konieczne jest ustalenie, z jakich ulg możesz skorzystać w danej formie opodatkowania. Następnie należy określić sposób odliczenia – czy ulga obniża podstawę opodatkowania (dochód lub przychód) czy podatek. Poniżej znajdziesz szczegółowy katalog ulg dostępnych przy poszczególnych formach opodatkowania wraz z aktualnymi limitami na 2026 rok.

Skala podatkowa (12% i 32%)

Daje dostęp do najszerszego katalogu ulg. Jest to jedyna forma opodatkowania, przy której przysługuje kwota wolna od podatku (30 000 zł) oraz możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem.

Przedsiębiorca rozliczający się w ten sposób może więc korzystać z:

Dodatkowo przedsiębiorcy na skali podatkowej mają dostęp do obniżek wspierających rozwój biznesu, są to:

Ważna zaleta skali podatkowej to możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko. To rozwiązanie może pomóc uniknąć przekroczenia progu podatkowego, czyli 120 000 zł dochodu. Wówczas nadwyżki ponad tę kwotę są opodatkowane stawką 32%. Przy dochodzie 200 000 zł wspólne rozliczenie z małżonkiem nieuzyskującym dochodów pozwala zaoszczędzić nawet 8 000 zł podatku rocznie. Tych modeli rozliczenia nie można zastosować w innych formach opodatkowania działalności.

Podatek liniowy (stawka 19%)

Przedsiębiorcy składający PIT-36L muszą pogodzić się z brakiem kwoty wolnej od podatku (30 000 zł) i możliwości rozliczenia z małżonkiem. Utracisz również prawo do popularnej ulgi prorodzinnej czy internetowej. W zamian otrzymujesz stałą stawkę 19% niezależnie od wysokości dochodu. 

Rozliczając się na zasadach podatku liniowego, możesz odliczyć:

Przy podatku liniowym dostępne są wszystkie ulgi probiznesowe: B+R (100% kosztów kwalifikowanych), IP BOX, ulga termomodernizacyjna, na innowacyjnych pracowników, prototyp, robotyzację, ekspansję, konsolidację oraz na terminal płatniczy. Dla firm inwestujących w rozwój i innowacje podatek liniowy może być bardzo korzystny – mimo ograniczonego katalogu ulg osobistych.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Najprostsza forma opodatkowania ma najbardziej ograniczony katalog odliczeń. Przy ryczałcie nie ma kosztów uzyskania przychodów, a podatek płacisz nie od dochodu (jak w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego), ale od całego przychodu według stawki właściwej dla rodzaju Twojej działalności (od 2% do 17%). 

Możesz odliczyć od przychodu:

Przy ryczałcie nie przysługuje ulga na dziecko ani większość ulg probiznesowych. Forma ta jest zwykle optymalna dla osób z niskimi kosztami działalności (np. freelancerzy IT, konsultanci), które nie mają dzieci lub mają inne źródła dochodów opodatkowane skalą.

Nowe ulgi wprowadzone od 2023 roku

Od rozliczenia za 2023 rok przedsiębiorcy – niezależnie od formy opodatkowania – mogą korzystać z kilku nowych preferencji wprowadzonych w ramach zmian podatkowych. 

• Ulga na powrót – zwolnienie z podatku dochodowego dla osób, które przeniosły miejsce zamieszkania do Polski po co najmniej 3 latach pobytu za granicą (niekoniecznie ciągłego). Ulga obowiązuje przez 4 kolejne lata podatkowe i dotyczy przychodów do 85 528 zł rocznie. Warunek: w okresie pobytu za granicą osoba nie była polskim rezydentem podatkowym. Z tego świadczenia można skorzystać tylko raz w życiu.
• Ulga dla pracujących seniorów – zwolnienie z PIT dla osób, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny (60 lat dla kobiet, 65 lat dla mężczyzn), ale nie pobierają emerytury ani renty i kontynuują aktywność zawodową. Limit zwolnienia to 85 528 zł rocznie. Dotyczy to zarówno przedsiębiorców, jak i pracowników. 
• Ulga 4+ (PIT-0 dla dużych rodzin) – zwolnienie z PIT do kwoty 85 528 zł dla rodziców wychowujących co najmniej czworo dzieci. Ulga przysługuje obojgu rodzicom, czyli łączne zwolnienie może wynieść nawet 171 056 zł dla rodziny. 

Wszystkie powyższe ulgi (PIT-0) można łączyć, np. pracujący senior wychowujący czworo dzieci, który wrócił z emigracji, teoretycznie mógłby skorzystać ze wszystkich trzech zwolnień. Zgodnie z  art. 21 ust. 44 ustawy o PIT suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.

Przykłady praktyczne rozliczenia ulg w PIT

Przykład 1: wpłaty na IKZE przy podatku liniowym

Pan Marek prowadzi JDG opodatkowaną podatkiem liniowym (19%). W 2026 roku wpłacił maksymalną kwotę na IKZE – 16 956 zł. Jego dochód roczny z działalności wyniósł 200 000 zł.

• Dochód przed odliczeniem: 200 000 zł
• Odliczenie IKZE: 16 956 zł
• Dochód po odliczeniu: 200 000 zł - 16 956 zł = 183 044 zł
• Podatek bez odliczenia: 200 000 zł × 19% = 38 000 zł
• Podatek po odliczeniu: 183 044 zł × 19% = 34 778,36 zł
• Roczna oszczędność podatkowa: 3 221,64 zł

Dodatkowo pan Marek buduje kapitał emerytalny – po ukończeniu 65 lat wypłaci środki z IKZE, płacąc tylko 10% zryczałtowanego podatku zamiast standardowej stawki PIT.

Przykład 2: ulga na dziecko przy skali podatkowej

Pani Anna prowadzi JDG opodatkowaną według skali podatkowej i wychowuje dwoje dzieci (4 i 8 lat). Jej dochód z działalności wyniósł 90 000 zł.

• Dochód: 90 000 zł
• Kwota wolna od podatku: 30 000 zł
• Podstawa opodatkowania: 90 000 zł - 30 000 zł = 60 000 zł
• Podatek według skali: 60 000 zł × 12% = 7 200 zł
• Ulga na pierwsze dziecko: 1 112,04 zł
• Ulga na drugie dziecko: 1 112,04 zł
• Łączna ulga prorodzinna: 2 224,08 zł
• Podatek do zapłaty: 7 200 zł - 2 224,08 zł = 4 975,92 zł

Gdyby pani Anna wybrała podatek liniowy, nie mogłaby skorzystać z ulgi na dziecko ani kwoty wolnej. Przy tym samym dochodzie 90 000 zł zapłaciłaby: 90 000 zł × 19% = 17 100 zł podatku – ponad 3 razy więcej!

Odliczanie składki zdrowotnej od podatku

Jednym z największych wydatków ponoszonych przez przedsiębiorców są składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. Składki społeczne (emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa) można w całości odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu – dotyczy to wszystkich form opodatkowania, w tym ryczałtu (gdzie pomniejszają przychód).

Polski Ład wprowadzony w 2022 roku znacząco zmienił zasady rozliczania składki zdrowotnej. Jej wysokość została powiązana z osiągniętymi dochodami lub przychodami, a możliwość odliczenia została mocno ograniczona. Poniższa tabela przedstawia aktualne zasady na 2026 rok:

Ważna zmiana od 2025 roku: przedsiębiorca nie ma już obowiązku zapłaty składki zdrowotnej od dochodu ze sprzedaży środków trwałych w działalności gospodarczej. To istotna ulga dla właścicieli firm sprzedających firmowy majątek (samochody, maszyny, nieruchomości) – wcześniej taki dochód powiększał podstawę wymiaru składki zdrowotnej, co mogło oznaczać tysiące złotych dodatkowej składki.

Wskazówka praktyczna: Przy podatku liniowym możesz wybrać, czy składkę zdrowotną odliczasz od dochodu, czy zaliczasz do kosztów w KPiR. Zaliczenie do kosztów jest korzystniejsze, gdy Twój dochód jest wysoki – obniżasz wtedy również podstawę wymiaru składki zdrowotnej za kolejne miesiące, co daje efekt kuli śnieżnej. Przy 14 100 zł odliczenia oszczędzisz dodatkowo blisko 700 złotych (~690) na samej składce zdrowotnej.

1,5% dla Organizacji Pożytku Publicznego – zasady przekazywania

Ustawodawca umożliwia przekazanie 1,5% należnego podatku na rzecz wybranej Organizacji Pożytku Publicznego. Od rozliczenia za 2022 rok zwiększono ten odsetek z wcześniejszego 1%. Choć nie jest to odliczenie obniżające Twoje zobowiązanie podatkowe, warto skorzystać z tej możliwości – dla Organizacji Pożytku Publicznego oznacza to konkretne wsparcie finansowe, a dla Ciebie nie wiąże się z żadnym dodatkowym wydatkiem.

Mechanizm jest prosty: jeśli nie wskażesz Organizacji Pożytku Publicznego w zeznaniu, te pieniądze po prostu trafią do budżetu państwa. Wskazując organizację, kierujesz część swojego podatku na wybrany cel charytatywny, naukowy, sportowy czy kulturalny – bez ponoszenia dodatkowych kosztów.

Z możliwości przekazania 1,5% mogą skorzystać wszyscy podatnicy, w tym przedsiębiorcy, niezależnie od formy opodatkowania. Aby to zrobić:

• w odpowiednim polu formularza PIT wpisz numer KRS wybranej organizacji (znajdziesz go w wyszukiwarce Organizacji Pożytku Publicznego lub na stronie organizacji).
• opcjonalnie możesz wskazać szczegółowy cel (np. konkretny program, podopieczny fundacji).
• możesz zdecydować, czy Twoje dane osobowe mają być przekazane Organizacji Pożytku Publicznego (może wtedy podziękować lub poinformować o wykorzystaniu środków).

Przy dochodzie 100 000 zł i podatku ok. 10 000 zł przekazujesz organizacji 150 zł. Przy dochodzie 500 000 zł – już 750 zł. Kwoty te sumują się od milionów podatników i stanowią istotne źródło finansowania trzeciego sektora.

Ulgi prorodzinne odliczane od podatku – kto może z nich skorzystać?

Z ulgi na dziecko korzysta w Polsce ponad 4 miliony podatników rocznie. Jeśli prowadzisz własny biznes i jest to jedyne źródło dochodów, możesz z niej skorzystać wyłącznie przy rozliczaniu się skalą podatkową. Ulga prorodzinna nie jest dostępna dla podatników korzystających z podatku liniowego lub ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Ważne: Jeśli uzyskujesz dochody opodatkowane na zasadach skali podatkowej (np. pracujesz dodatkowo na etacie lub w ramach umowy-zlecenia), możesz zastosować ulgę na dziecko w rozliczeniu rocznym z tych źródeł, nawet jeśli główną działalność rozliczasz liniowo lub ryczałtem. Wielu przedsiębiorców celowo utrzymuje dodatkowe źródło dochodu właśnie po to, by móc korzystać z ulgi prorodzinnej.

Warunki skorzystania z ulgi na dziecko:

Limity dochodów rodziców przy jednym dziecku:

• 112 000 zł – dla małżeństw rozliczających się wspólnie (sumuje się dochody obojga małżonków),
• 112 000 zł – dla osoby samotnie wychowującej dziecko,
• 56 000 zł – dla osób niepozostających w związku małżeńskim i niewychowujących samotnie.

Przy dwójce i więcej dzieci limity dochodów nie obowiązują – rodzice mogą korzystać z ulgi niezależnie od wysokości zarobków. To istotna zachęta dla rodzin wielodzietnych.
Wysokość ulgi na dziecko (kwoty na 2026 rok):

Ulga sumuje się – przy czwórce dzieci łączna ulga wynosi aż 6 924,12 zł rocznie (1 112,04 + 1 112,04 + 2 000,04 + 2 700,00). Rodzina z sześciorgiem dzieci może odliczyć 12 324,12 zł rocznie. Co ważne, jeśli podatek jest niższy niż kwota ulgi, przysługuje zwrot różnicy (do wysokości zapłaconych składek ZUS i zdrowotnych).

Jakie dokumenty są wymagane do skorzystania z ulg podatkowych?

Każda ulga podatkowa wymaga odpowiedniej dokumentacji, którą należy przechowywać przez 5 lat od końca roku, w którym zostało złożone zeznanie. Urząd skarbowy może w tym czasie wezwać Cię do przedstawienia dowodów uprawniających do ulgi.

Oto lista dokumentów wymaganych dla poszczególnych ulg:

• Ulga na dziecko: akt urodzenia dziecka, zaświadczenie o uczęszczaniu do szkoły lub na studia (dla dzieci 18–25 lat), orzeczenie o niepełnosprawności (jeśli dotyczy), wyrok sądu o powierzeniu władzy rodzicielskiej (w przypadku rozwodu).
• Ulga rehabilitacyjna: aktualne orzeczenie o niepełnosprawności (stopień znaczny, umiarkowany lub lekki), faktury lub rachunki za wydatki rehabilitacyjne (leki, sprzęt, zabiegi, turnusy), dowody zapłaty, w niektórych przypadkach zaświadczenie lekarza o konieczności stosowania leków.
• Ulga internetowa: faktury za usługę dostępu do internetu z danymi abonenta, potwierdzenia zapłaty (przelewy, pokwitowania). Faktury muszą być wystawione na podatnika lub małżonka.
• Wpłaty na IKZE: potwierdzenia przelewów na konto IKZE, roczne podsumowanie wpłat od instytucji finansowej prowadzącej konto. Przy wyższym limicie dla przedsiębiorców – dodatkowo oświadczenie o prowadzeniu działalności gospodarczej.
• Ulga B+R: faktury, umowy i rachunki dokumentujące koszty kwalifikowane, ewidencja czasu pracy pracowników zaangażowanych w B+R (karty pracy, raporty projektowe), dokumentacja opisowa projektu badawczego (cel, metodologia, wyniki), protokoły odbioru prac, opinie rzeczoznawców (jeśli były zlecane). Ewidencję B+R prowadź na bieżąco – odtwarzanie jej po roku jest bardzo trudne.
• Darowizny: potwierdzenia przelewów bankowych (wpłaty gotówkowe nie są honorowane!), zaświadczenia od obdarowanej organizacji o otrzymaniu darowizny i jej przeznaczeniu, umowa darowizny (przy darowiznach rzeczowych). Organizacja musi mieć status OPP lub prowadzić działalność pożytku publicznego.
• Ulga termomodernizacyjna: faktury VAT za materiały i usługi (z NIP podatnika), audyt energetyczny (dla większych inwestycji), protokoły odbioru prac, certyfikaty instalowanych urządzeń (pompy ciepła, panele fotowoltaiczne).

Ulga na internet dla prowadzących działalność gospodarczą

Dostęp do internetu to obecnie absolutny standard w prowadzeniu biznesu. Trudno wyobrazić sobie firmę bez e-maila, bankowości elektronicznej czy dostępu do systemów księgowych. 

Koszty firmowego internetu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w KPiR (na skali podatkowej lub podatku liniowym). Jeśli jednak tego nie robisz, np. korzystasz wyłącznie z prywatnej sieci domowej lub rozliczasz się ryczałtem, możesz skorzystać z ulgi internetowej.

Limit ulgi internetowej to 760 zł rocznie dla jednego podatnika (małżonkowie mogą odliczyć łącznie do 1 520 zł, jeśli oboje spełniają warunki). Do odliczenia kwalifikują się wyłącznie koszty użytkowania internetu – zarówno stacjonarnego (kablowy, światłowodowy), jak i mobilnego (LTE, 5G). Nie można natomiast odliczyć:

• zakupu routera, modemu czy innego sprzętu sieciowego,
• opłat aktywacyjnych i instalacyjnych,
• zakupu pakietów telewizji kablowej (nawet jeśli są w jednej fakturze z internetem – trzeba wyodrębnić kwotę za sam internet),
• kosztów internetu firmowego ujętego wcześniej w kosztach działalności.

Z ulgi internetowej można skorzystać tylko przez dwa następujące po sobie lata podatkowe (nie muszą to być pierwsze dwa lata korzystania z internetu). To odróżnia ulgę internetową od większości innych ulg, które można stosować bezterminowo. Przykładowo, jeśli w rozliczeniach za 2020 i 2021 r. ulga została odliczona, nie przysługuje w kolejnych latach. 

Odliczanie kosztów na działalność badawczo-rozwojową

Ulga badawczo-rozwojowa (B+R) to jedna z najbardziej atrakcyjnych ulg dla przedsiębiorców inwestujących w innowacje. Umożliwia obniżenie podstawy opodatkowania o koszty poniesione na badania i rozwój, nawet jeśli te wydatki zostały już zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. 

Działalność badawczo-rozwojowa to według art. 5a pkt 38 ustawy o PIT: „działalność twórcza obejmująca badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowana w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań”. Kluczowe są tu trzy elementy:

• twórczość (nowość), 
• systematyczność (a nie jednorazowe działanie),
• cel poznawczy lub aplikacyjny.

Koszty kwalifikowane do ulgi B+R (100% dodatkowego odliczenia):

• wynagrodzenia pracowników realizujących projekty B+R (proporcjonalnie do czasu poświęconego na B+R) wraz ze składkami ZUS,
• wynagrodzenia z umów-zleceń i umów o dzieło za prace B+R,
• zakup materiałów i surowców bezpośrednio związanych z B+R (substancje chemiczne, komponenty elektroniczne, próbki),
• zakup specjalistycznego sprzętu niebędącego środkiem trwałym (narzędzia, przyrządy, aparatura do 10 000 zł),
• koszty ekspertyz, opinii, usług doradczych i równorzędnych świadczonych przez jednostki naukowe,
• koszty korzystania z aparatury naukowo-badawczej (wynajem, leasing),
• koszty uzyskania i utrzymania patentów, praw ochronnych na wzory użytkowe i przemysłowe,
• odpisy amortyzacyjne od środków trwałych (z wyłączeniem samochodów i budynków) oraz WNiP - proporcjonalną część wykorzystywanych w B+R.

Koszty kwalifikowane z podwyższonym odliczeniem (200%):

• wynagrodzenia pracowników posiadających status centrum badawczo-rozwojowego,
• koszty zatrudnienia pracowników będących osobami niepełnosprawnymi.

Praktyczne przykłady zastosowań ulgi B+R:

• Firma IT rozwijająca własne oprogramowanie: koszty zespołu developerskiego pracującego nad nowymi funkcjonalnościami, zakup licencji narzędzi deweloperskich, koszty serwerów testowych i środowisk developerskich.
• Producent żywności opracowujący nowe receptury: koszty laboratorium, zakup składników do testów, badania mikrobiologiczne i fizykochemiczne, wynagrodzenie technologów żywności.
• Firma budowlana testująca innowacyjne materiały: koszty prób wytrzymałościowych, certyfikacji, usługi badawcze instytutów, dokumentacja techniczna nowych rozwiązań.
• Start-up medtech tworzący aplikację zdrowotną: koszty programistów, UX designerów, badania użyteczności, konsultacje z lekarzami, testy kliniczne funkcjonalności.