Powiadomienia

    JPK_V7 – deklaracja w Jednolitym Pliku Kontrolnym bez tajemnic

    8 min

    na niebieskim tle bloczki z różnymi symbolami

    Przygotowywanie i bieżące przekazywanie właściwym organom podatkowym stosownych dokumentów to jeden z podstawowych obowiązków wszystkich działających w Polsce przedsiębiorców. Jednym z nich jest JPK_V7. Dowiedz się, czym jest deklaracja JPK_V7, jakie są jej elementy składowe oraz terminy, których należy przestrzegać!

    Czym jest deklaracja JPK_V7?

    JPK, czyli Jednolity Plik Kontrolny, to dokument cyfrowy, który zawiera określony zestaw firmowych danych. Jest generowany za pomocą programów księgowych lub aplikacji e-mikrofirma udostępnionej przez rząd dla przedsiębiorców. Jest podstawą do weryfikacji działalności przedsiębiorców przez organy podatkowe.

    Podatnicy uzyskujący przychody z działalności gospodarczej, którzy jednocześnie są zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT, mają obowiązek składać JPK_V7. Co to oznacza? Są oni zobowiązani do wykazania wszystkich informacji niezbędnych do ustalenia podatku VAT. Plik JPK_V7 (deklaracja z JPK_VAT) występuje w dwóch wariantach:

    • JPK_V7M – obowiązuje podatników rozliczających się miesięcznie,
    • JPK_V7K – obowiązujący podatników rozliczających się kwartalnie.

    Elementy składowe deklaracji JPK_V7

    Aby lepiej zrozumieć, czemu służy dokument, warto przyjrzeć się, jak wygląda JPK_V7. Struktura JPK_V7 obejmuje dwie części:

    • ewidencyjną,
    • deklaracyjną.

    Część ewidencyjną JPK_V7 – bez względu na sposób rozliczania – należy wypełniać i wysyłać do urzędu skarbowego co miesiąc. Ewidencja obejmuje podstawowe informacje o zakupie i sprzedaży, które pozwolą prawidłowo rozliczyć podatek. Dane, które się tu znajdują, to m.in.:

    • rodzaj transakcji,
    • podstawa opodatkowania,
    • wysokość podatku należnego,
    • kwota podatku naliczonego,
    • dane kontrahenta,
    • numer dowodu zakupu i sprzedaży.

    Faktury i dokumenty powinny być uporządkowane według daty powstania obowiązku podatkowego, a kwoty należy podawać w walucie polskiej.

    Jeśli podatnik rejestruje sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej, to tzw. faktury uproszczone (paragony z NIP do 450 zł brutto) nie są wydzielane w ewidencji sprzedaży JPK_V7, tylko ujmowane w zbiorczym wpisie dotyczący sprzedaży miesięcznej zarejestrowanej na kasie fiskalnej.  Faktury , które zostały wystawione do paragonów, należy natomiast ująć oddzielnym wpisem, a wartość zestawienia fiskalnego pomniejszyć w JPK o wartość takich faktur.
     

    Część deklaracyjna JPK_V7 służy z kolei do wyliczania ostatecznej wysokości podatku. Wynika z niej łączna wartość transakcji w danym okresie rozliczeniowym (w miesiącu w przypadku JPK_V7M lub w kwartale dla JPK_V7K). W części deklaracyjnej znajdują się m.in.:

    • dane urzędu skarbowego, do którego wysyłana jest deklaracja, 
    • dane podatnika, 
    • kwoty podstawy opodatkowania towarów i usług wg rodzaju wraz z kwotą podatku należnego,
    • kwota podatku naliczonego w wysokości przysługującej do odliczenia od podatku należnego,
    • kwota podatku VAT do zapłaty, zwrotu lub przeniesienia na przyszły okres rozliczeniowy.

    Przy rozliczeniu podatku VAT w ewidencji i deklaracji nie ujmuje się czynności, od których nie można odliczyć podatku VAT (np. faktur za usługi gastronomiczne) i tych, które są zwolnione z podatku VAT.Jak wykazać ulgę za złe długi w JPK_V7? Należy tego dokonać w części ewidencyjnej i deklaracyjnej pliku, poprzez wpis z oznaczeniem prawidłowej podstawy prawnej. Koryguje się podatek naliczony i podatek należny. Co ważne, w pliku JPK_V7 nie ma już obowiązku przygotowywania dokumentu VAT_ZD (tak jak to miało miejsce w przypadku JPK_VAT).

    Procedura przygotowania i składania JPK_V7

    Niezależnie od tego, czy mowa o wariancie JPK_V7M, czy JPK_V7K, procedura dotycząca tego, jak sporządzić, wystawić i złożyć JPK_V7 jest jednakowa.
    Plik JPK_V7 można przygotować w:

    • bezpłatnej i prostej w obsłudze aplikacji e-mikrofirma, którą można pobrać ze strony internetowej Ministerstwa Finansów (https://e-mikrofirma.mf.gov.pl/sign-in),
    • bezpłatnym narzędziu do podpisywania i wysyłania plików JPK_VAT gov: Klient JPK WEB (https://e-mikrofirma.mf.gov.pl/jpk-client/send),
    • Formularzu Uproszczonym udostępnionym na stronie Ministerstwa Finansów (https://e-mikrofirma.mf.gov.pl/jpk-form/),
    • wybranych, komputerowych programach do księgowości oraz komercyjnych aplikacjach bankowych.

    Elektroniczna obsługa dokumentu jest możliwa dzięki korzystaniu z narzędzi udostępnionych przez Ministerstwo Finansów. JPK_V7 można wysłać po zalogowaniu się za pośrednictwem:

    • profilu zaufanego,
    • aplikacji mObywatel,
    • e-dowodu,
    • bankowości elektronicznej.

    Podpisanie JPK_V7 umożliwiają:

    • profil zaufany,
    • kwalifikowany podpis elektroniczny,
    • dane autoryzujące.

    Plik JPK_V7 można złożyć także za pośrednictwem pełnomocnika, uprawnionego formularzem UPL-1.

    Najczęstsze błędy popełniane przy wypełnianiu JPK_V7

    Podczas uzupełniania dokumentu może się zdarzyć, że system wyświetli komunikat o błędzie. Oznaczenie w postaci specjalnego kodu JPK_V7 wskazuje, gdzie jest nieprawidłowość i w jaki sposób należy ją poprawić. Jakie są najczęstsze błędy popełniane przy składaniu deklaracji? Oto lista wraz z konkretnymi kodami JPK_V7:

    • błąd 401: „Weryfikacja negatywna – dokument niezgodny ze schematem XSD” – to błąd, który może być spowodowany wklejeniem tekstu ze znakami nieobecnymi na polskiej klawiaturze lub pozostawieniem w deklaracji pustych pozycji. Może on być także połączony z dodatkowym opisem, który pozwoli lepiej zweryfikować specyfikę nieprawidłowości;
    • błąd 407: „Przesłano duplikat dokumentu” – oznacza ponowne przesłanie tego samego pliku JPK_V7 (nie wymaga podejmowania żadnych dodatkowych czynności);
    • błąd 408: „Dokument zawiera błędy uniemożliwiające jego przetworzenie” – komunikat może mieć wiele przyczyn, ale najczęstszą jest niepoprawny formatu pliku (inny niż .xml);
    • błąd 411: „W systemie jest już złożona identyczna deklaracja VAT” – często występuje po błędzie 407 i oznacza, że w bazie jest już deklaracja za dany okres;
    • błąd 419: „Weryfikacja negatywna – błąd w danych autoryzujących. Dane niezgodne z prawdą” – informuje o błędach w imieniu, nazwisku, dacie urodzenia, numerze NIP lub numerze PESEL;
    • błąd 420: „Brak aktualnego pełnomocnictwa/upoważnienia do podpisywania dokumentu” – informuje o braku upoważnienia lub pełnomocnictwa (lub o niewprowadzeniu dokumentu przez urząd do właściwej bazy).

    Wszystkie błędy przy przygotowaniu i przesłaniu deklaracji JPK_V7 są przez system wskazywane i opatrywane stosownym kodem. JPK_V7 może poprawnie przejść przez bramkę i trafić do US, a mimo to może być konieczność złożenia korekty, ponieważ np. nie wykazano jakieś sprzedaży lub błędnie odliczono fakturę zakupową. 

    Jak utworzyć korektę deklaracji JPK_V7? 

    Proces ten nie różni się zasadniczo od opisanego wyżej procesu generowania i przesłania deklaracji pierwotnej. Należy pamiętać jedynie, aby dokładnie oznaczyć, której części deklaracji dotyczy korekta (ewidencyjnej, deklaracyjnej czy obu) oraz cel złożenia formularza: „korekta deklaracji”.

    Terminy składania miesięcznej deklaracji JPK_V7

    Termin, do kiedy należy złożyć JPK, zależy od interwału rozliczeń. Czynni podatnicy VAT rozliczający się miesięcznie zobowiązani są składać deklaracje JPK_V7M do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który składany jest plik JPK.
    Podatnicy VAT rozliczający się kwartalnie zobowiązani są natomiast składać plik JPK_V7K w dwóch częściach:

    • część ewidencyjną do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, za który składany jest plik,
    • część deklaracyjną do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, za który składany jest plik.

    Kontrole podatkowe a JPK_V7 - na co zwrócić uwagę?

    Regularne przesyłanie przez czynnych podatników VAT plików JPK_V7 (JPK_V7M i JPK_V7K) powoduje, że organy podatkowe, dzięki specjalnym mechanizmom analiz danych, mogą prowadzić kontrole w sposób ciągły i automatyczny.
    Wstępnej analizy wszystkich plików JPK_V7 dokonuje program komputerowy Ministerstwa Finansów. Zwraca on uwagę na:

    • poprawność rozliczeń podatku VAT – w poszukiwaniu nieprawidłowości porównuje dane z innymi deklaracjami VAT;
    • kwoty transakcji – porównuje kwoty w plikach JPK_V7 obu podmiotów będących stronami transakcji;
    • status uczestników wykazanych transakcji – w szczególności kontrolowana jest obecność na białej liście.

    Wyłapanie przez system jakichkolwiek niezgodności dotyczących powyższych kwestii może spowodować zlecenie kontroli podatkowej. Na początku US powiadamia o rozpoczęciu czynności wyjaśniających, a następnie może nastąpić korekta plików JPK_V7.

    Wymogi dotyczące archiwizacji deklaracji JPK_V7

    Zgodnie z obowiązującymi przepisami, dokumenty firmowe związane z księgowością (w tym między innymi sprawozdania finansowe, księgi podatkowe, dowody księgowe czy deklaracje i ich potwierdzenia) powinny być przechowywane przez okres 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin ich złożenia. Przykładowo, JPK_V7M złożony za luty 2024 r. do 25 marca 2024 r. należy przechowywać aż do końca 2029 roku.

    Oferta
    Księgowość dla Twojej firmy – w pełni online Wystawiaj i rozliczaj faktury, korzystaj z pomocy ekspertów w Biurze rachunkowym lub – jeśli wolisz – rozliczaj się samodzielnie Wypróbuj ING Księgowość
    Czy ten artykuł był przydatny?
    średnia: 0 | 0 ocen

    Przeglądaj tematy

    • #na startwięcej artykułów z tagiem:#na start
    • #bizneswięcej artykułów z tagiem:#biznes
    • #podatkiwięcej artykułów z tagiem:#podatki
    • #marketingwięcej artykułów z tagiem:#marketing
    • #strategiawięcej artykułów z tagiem:#strategia
    • #prawowięcej artykułów z tagiem:#prawo
    • #pracownicywięcej artykułów z tagiem:#pracownicy
    • #księgowośćwięcej artykułów z tagiem:#księgowość
    • #wideowięcej artykułów z tagiem:#wideo
    • #finansowaniewięcej artykułów z tagiem:#finansowanie
    • #media społecznościowewięcej artykułów z tagiem:#media społecznościowe
    • #ZUSwięcej artykułów z tagiem:#ZUS
    • #sprzedażwięcej artykułów z tagiem:#sprzedaż
    • #markawięcej artykułów z tagiem:#marka
    • #pomysł na bizneswięcej artykułów z tagiem:#pomysł na biznes
    • #ekowięcej artykułów z tagiem:#eko
    • #ESGwięcej artykułów z tagiem:#ESG
    • #zmiany w prawiewięcej artykułów z tagiem:#zmiany w prawie
    • #e-commercewięcej artykułów z tagiem:#e-commerce
    • #samodzielna księgowośćwięcej artykułów z tagiem:#samodzielna księgowość
    • #wsparcie dla firmwięcej artykułów z tagiem:#wsparcie dla firm
    • #internetwięcej artykułów z tagiem:#internet
    • #automatyzacjawięcej artykułów z tagiem:#automatyzacja
    • #przewodnikwięcej artykułów z tagiem:#przewodnik
    • #AIwięcej artykułów z tagiem:#AI
    • #instrukcjawięcej artykułów z tagiem:#instrukcja
    • #dotacjewięcej artykułów z tagiem:#dotacje
    • #SEOwięcej artykułów z tagiem:#SEO
    • #dokumentywięcej artykułów z tagiem:#dokumenty
    • #fakturywięcej artykułów z tagiem:#faktury
    • #podcastwięcej artykułów z tagiem:#podcast
    • #leasingwięcej artykułów z tagiem:#leasing
    • #service designwięcej artykułów z tagiem:#service design
    • #oszczędnościwięcej artykułów z tagiem:#oszczędności
    • #technologiewięcej artykułów z tagiem:#technologie
    • #kredytwięcej artykułów z tagiem:#kredyt
    • #RODOwięcej artykułów z tagiem:#RODO
    • #KSeFwięcej artykułów z tagiem:#KSeF
    • #bankowośćwięcej artykułów z tagiem:#bankowość
    • #ochrona środowiskawięcej artykułów z tagiem:#ochrona środowiska
    • #CEIDGwięcej artykułów z tagiem:#CEIDG
    • #ITwięcej artykułów z tagiem:#IT
    • #wynagrodzeniawięcej artykułów z tagiem:#wynagrodzenia
    • #kontrahentwięcej artykułów z tagiem:#kontrahent
    • #analizawięcej artykułów z tagiem:#analiza
    • #google analyticswięcej artykułów z tagiem:#google analytics
    • #działalność nierejestrowanawięcej artykułów z tagiem:#działalność nierejestrowana
    • #ubezpieczeniewięcej artykułów z tagiem:#ubezpieczenie
    • #Polski Ładwięcej artykułów z tagiem:#Polski Ład
    • #umowywięcej artykułów z tagiem:#umowy
    • #badaniewięcej artykułów z tagiem:#badanie
    • #urlopywięcej artykułów z tagiem:#urlopy
    • #długiwięcej artykułów z tagiem:#długi
    • #faktoringwięcej artykułów z tagiem:#faktoring
    • #USwięcej artykułów z tagiem:#US
    • #płynność finansowawięcej artykułów z tagiem:#płynność finansowa
    • #konkurencjawięcej artykułów z tagiem:#konkurencja
    • #inwestycjewięcej artykułów z tagiem:#inwestycje
    • #kosztywięcej artykułów z tagiem:#koszty
    • #zakupywięcej artykułów z tagiem:#zakupy
    • #webinarwięcej artykułów z tagiem:#webinar
    • #zdolność kredytowawięcej artykułów z tagiem:#zdolność kredytowa
    • #REGONwięcej artykułów z tagiem:#REGON
    • #współpracawięcej artykułów z tagiem:#współpraca
    • #SEMwięcej artykułów z tagiem:#SEM
    • #gwarancjawięcej artykułów z tagiem:#gwarancja
    • #BHPwięcej artykułów z tagiem:#BHP