Ryczałt kwartalny – kiedy można z niego korzystać i jak zgłosić to w urzędzie?

Z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych korzysta coraz więcej firm. Mogą one opłacać należny podatek co miesiąc lub co trzy miesiące. Wybór rozliczania kwartalnym ryczałtem ewidencjonowanym nie zawsze jest jednak możliwy. Z ryczałtu kwartalnego mogą skorzystać uprawnieni zapisami ustawy przedsiębiorcy, a zgłoszenie tego faktu powinno nastąpić w zeznaniu rocznym.

Zasady ryczałtu rozliczanego kwartalnie

Każdy płatnik podatku jest zobowiązany do rozliczania się z urzędem skarbowym z tytułu podatku dochodowego. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to jedna z form opodatkowania, na którą często decydują się przedsiębiorcy. Nie mają oni możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu, więc rozliczają się z całego przychodu, który osiągnęli z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej. Jego przepisy reguluje Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. 

Zgodnie z art. 21 ust. 1a wspomnianej ustawy, przedsiębiorcy mogą obliczać ryczałt i wpłacać go na swój mikrorachunek podatkowy do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału, w którym uzyskali przychód. Oznacza to, że kwartalny ryczałt ewidencjonowany rozliczany jest cztery razy w ciągu roku, w terminach:

• za I kwartał: do 20 kwietnia,
• za II kwartał: do 20 lipca,
• za III kwartał: do 20 października,
• za IV kwartał: do 20 stycznia.

Istotną informacją jest to, że otwarcie działalności gospodarczej, np. w sierpniu, nie wydłuża okresu, do którego należy dokonać rozliczenia i opłacić podatek. W takim przypadku przedsiębiorca będzie zobowiązany do rozliczenia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych do 20 października. Jeśli data rozliczania przychodu z działalności przypada na sobotę, niedzielę lub święto państwowe, to ostatecznym terminem przelewu jest pierwszy dzień roboczy po tym dniu.

Dla kogo jest ryczałt kwartalny?

Zgodnie z art. 21 ust. 1b ustawy ryczałt kwartalny mogą opłacać przedsiębiorcy, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności i nie prowadzili jej w roku ubiegłym lub prowadzili, ale nie przekroczyli 200 tysięcy euro rocznego przychodu. Do limitu przychodu nie wlicza się między innymi ulga za złe długi.

Zgodnie z art. 11 ust. 4 wspomnianej wcześniej ustawy przychody ulegają zwiększeniu lub zmniejszeniu w przypadku nieuregulowania faktury kosztowej albo sprzedażowej. Zwiększenie lub zmniejszenie dokonywane jest w zeznaniu podatkowym za rok, w którym upłynęło 90 dni od terminu uiszczenia opłaty za fakturę kosztową albo sprzedażową. Może się więc okazać, że kwota w zeznaniu rocznym przekroczy 200 tysięcy euro, a mimo to przedsiębiorca będzie mógł opłacać podatek kwartalnie. Uregulowanie tych należności lub zobowiązań również nie wpływa na ten limit – o czym mówi ustęp 8 i 9 wspomnianego artykułu.

W jaki sposób zgłosić ryczałt kwartalny w urzędzie?

Podatnicy, którzy decydują się na wybór kwartalnego opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie muszą nigdzie tego zgłaszać i składać dodatkowych dokumentów. Zgodnie z art. 21 ust. 1c ustawy o wyborze kwartalnego rozliczenia podatnicy informują urząd skarbowy w zeznaniu rocznym. Mowa oczywiście o roku, w którym opłacali podatek kwartalnie. 

Jeśli więc w 2024 roku będziesz opłacać ryczałt kwartalnie, to zgłoszeniem tego faktu będzie zeznanie roczne za 2024 rok, które złożysz w 2025 roku.

Oznaczenie kwartalnego ryczałtu w zeznaniu PIT-28

Podatnicy, którzy zdecydują się skorzystać z kwartalnego płacenia zaliczki na podatek dochodowy na podstawie ryczałtu, nie muszą co prawda dokonywać żadnych zgłoszeń do urzędu skarbowego, ale mają inny obowiązek. Muszą zaznaczyć odpowiedni kwadrat w formularzu PIT-28. Wybór kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu to indywidualna kwestia każdego przedsiębiorcy. Nawet jeśli przedsiębiorca spełnia warunki, wciąż może opłacać podatek miesięcznie. Podczas rozważania wyboru tego wariantu ryczałtu należy uwzględnić m.in. specyfikę sprzedaży czy wartość przychodów.