Dzień dobry, nazywam się Michał Panek i jestem menedżerem w zespole Human Advisory Services w CRIDO.
Dzisiaj chciałbym przybliżyć Państwu temat dotyczący sposobu rozliczenia kosztów paliw do samochodu osobowego w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej.
Sposoby użytkowania samochodu osobowego przy prowadzeniu jednoosobowej działalności gospodarczej
Jeżeli chodzi o sposób użytkowania samochodu osobowego w czasie prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej, przedsiębiorcy mają możliwość wyboru kilku opcji.
- Samochód osobowy może być środkiem trwałym w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej. Tak będzie, jeśli zakupimy go za gotówkę, za kredyt albo dokonamy leasingu finansowego.
- Samochód można użytkować na podstawie np. leasingu operacyjnego. Wtedy nie jesteśmy właścicielem takiego samochodu. Nie jest on wykazany w naszych środkach trwałych, ale jest środkiem trwałym leasingodawcy.
- Możemy poza tym użytkować samochód prywatny w ramach naszej działalności gospodarczej, nie wciągając go na listę środków trwałych.
Ostatnią ze stosowanych opcji jest umowa najmu długoterminowego, gdzie również taki samochód nie jest środkiem trwałym danego przedsiębiorcy, ale jest właśnie wynajmowany od podmiotu będącego właścicielem tego pojazdu.
Jakie są podobieństwa i różnice, jeżeli chodzi o zaliczanie wydatków na paliwo do kosztów uzyskania przychodu lub do rozliczania podatku VAT od takiego paliwa?
Rozliczenie paliwa w firmie – porównanie
Sytuacja dla większości wymienionych przeze mnie opcji jest bardzo podobna i jedyna różnica, jaka jest między nimi, to taka, czy dany samochód wykorzystujemy tylko i wyłącznie do celów działalności gospodarczej, czy wykorzystujemy go również do celów prywatnych. Jeśli dany samochód jest traktowany jako środek trwały, mamy do czynienia z umową leasingu albo najmu długoterminowego, wtedy 100% wartości paliwa możemy wykazać jako koszt uzyskania przychodu. Jeżeli natomiast dany pojazd wykorzystujemy również do celów prywatnych, korzystamy z niego na co dzień nie tylko dla celów działalności gospodarczej, wtedy jesteśmy uprawnieni do wykazania w kosztach uzyskania przychodu 75% wartości tego paliwa.
Troszeczkę inna sytuacja ma miejsce, kiedy wykorzystujemy samochód prywatny, którego nie zdecydowaliśmy się wykazać jako środek trwały w naszej działalności gospodarczej. Wtedy niezależnie od tego, czy mielibyśmy go wykorzystywać tylko i wyłącznie dla celów działalności gospodarczej, czy cały czas korzystamy z niego też prywatnie, wtedy jesteśmy uprawnieni – przedsiębiorca jest uprawniony – do wykazania 20% wartości kosztów paliwa.
Tutaj mówiłem o kwocie netto, jaką płacimy na fakturze za paliwo. Natomiast do tego zawsze dochodzi jeszcze podatek VAT. I jedyne rozróżnienie, jakie ma miejsce, to takie, czy znowu wykorzystujemy go tylko i wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Wtedy dany przedsiębiorca jest uprawniony do odliczenia 100% wartości podatku VAT wykazanego na paragonie czy fakturze. Jeżeli natomiast ten samochód jest wykorzystywany również do celów osobistych, wtedy dany przedsiębiorca jest uprawniony do skorzystania – do odliczenia – 50% wartości podatku VAT.
