Kto i kiedy składa PIT-28 w 2026 roku? Podpowiadamy!

Prowadzisz działalność gospodarczą i zastanawiasz się nad wyborem formy opodatkowania? Szacuje się, że w Polsce już nawet milion mikro- i małych firm decyduje się na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jeśli i Ty planujesz rozliczać się właśnie w ten sposób, musisz wiedzieć co nieco o deklaracji PIT-28. Kto i w jakim terminie jest zobowiązany ją złożyć w 2026 roku? Na co szczególnie uważać? Wyjaśniamy.

Co to jest PIT-28 i kogo dotyczy?

Oprócz przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) oraz wspólników spółek cywilnych i jawnych PIT-28 obowiązuje także:

• osoby fizyczne osiągające przychody z najmu prywatnego,
• rolników sprzedających produkty przetworzone z własnych upraw lub hodowli,
• przedsiębiorstwa w spadku (na specjalnym druku PIT-28S).

Uwaga! Koniecznie pamiętaj o tym, że od 2023 roku przychody z najmu prywatnego są obowiązkowo opodatkowane ryczałtem (8,5% przychodu do kwoty 100 000 zł i 12,5% od nadwyżki ponad tę kwotę). Oznacza to, że nie istnieje już możliwość rozliczenia ich według skali podatkowej.

Warto przypomnieć też, że w roku poprzedzającym rok podatkowy przychody podatnika z działalności objętej ryczałtem nie mogą przekroczyć 2 mln euro. Kwotę tę przelicza się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski według stanu na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku. Limit na 2026 r. wynosi 8 517 200 zł (zgodnie z kursem na 1 października 2025 r.)

Jakie przychody wykazuje się w PIT-28?

W deklaracji wykazujesz przychody opodatkowane według zryczałtowanych stawek, które wynoszą od 2% do 17% – w zależności od rodzaju prowadzonej działalności. Co warto podkreślić, stosuje się je do całości przychodów, bez pomniejszania ich o koszty uzyskania.

Należy pamiętać, że w PIT-28 nie wykazuje się dochodów opodatkowanych na innych zasadach, np. z umów o pracę, działalności wykonywanej osobiście (zlecenia, o dzieło) czy kapitałowych.

Kiedy złożyć PIT-28 za 2025 rok?

PIT-28 za rok podatkowy trwający od 1 stycznia do 31 grudnia 2025 roku należy złożyć w okresie od 15 lutego do 30 kwietnia 2026, jednak nic nie stoi na przeszkodzie, by oddać dokument wcześniej, na przykład w styczniu (zostanie uznany za doręczony z dniem 15 lutego).

Podatek wynikający z rozliczenia musisz wpłacić do 30 kwietnia 2026 roku. Przekroczenie tego terminu może skutkować odsetkami za zwłokę oraz sankcjami karnoskarbowymi.

Jak złożyć PIT-28?

Deklarację za 2025 r. możesz oddać na kilka różnych sposobów, m.in.:

• z wykorzystaniem systemu e-Deklaracje;
• poprzez usługę Twój e-PIT (dla najmu prywatnego);
• w formie papierowej w urzędzie skarbowym.

Oczywiście nic nie stoi też na przeszkodzie, by skorzystać z dedykowanych aplikacji firm trzecich lub zlecić usługę firmie księgowej. Bez względu na to, z jakiej formy skorzystasz, pamiętaj o tym, że od daty złożenia deklaracji urząd ma 45 dni na zwrot nadpłaty. Istnieje jednak pewien wyjątek od tej reguły – jeśli złożysz PIT-28 w tradycyjnej firmie papierowej, na zwrot należnych Ci środków  fiskus ma aż trzy miesiące! 

Co, jeśli popełnisz błąd? Na szczęście ustawodawca daje możliwość nadesłania korekty. Tę za 2025 rok można oddać aż do 31 grudnia 2031 r.

Jak rozliczyć PIT-28 krok po kroku?

Wypełnienie deklaracji PIT-28 wymaga podania zaledwie kilku informacji. Przygotuj:

• Twój numer PESEL (podatnicy nieprowadzący działalności) lub NIP (przedsiębiorcy);
• ewidencję przychodów za 2025 rok;
• dane o zapłaconych w 2025 r. składkach na ubezpieczenie zdrowotne i społeczne;
• dokumenty potwierdzające prawo do ulg, z jakich możesz  skorzystać
• informacje niezbędne do odliczenia ewentualnej straty z działalności i darowizn przekazanych np. na organizację pożytku publicznego.

Oto jak wygląda rozliczenie krok po kroku:

1. Wpisz swoje dane identyfikacyjne.
2. Wybierz właściwy urząd skarbowy.
3. Uzupełnij przychody w odpowiednich polach z przypisanymi im stawkami.
4. Dokonaj odliczeń od przychodu i podatku (składki ZUS, ulgi).
5. Oblicz podatek do zapłaty lub nadpłatę.

Wspólnicy spółek dodatkowo muszą oddać wypełniony załącznik PIT-28/B. Mogą być też wymagane inne dokumenty, jak PIT/O, PIT/D a przy rozliczaniu ulgi odsetkowej po raz pierwszy również PIT-2K.

Jakich błędów unikać w PIT-28?

Mimo że sam dokument funkcjonuje w polskim porządku prawnym już od wielu lat, to wciąż łatwo popełnić przy jego wypełnianiu kilka błędów. Te najpopularniejsze to:

• nieprawidłowe odliczenie składki zdrowotnej – odliczenie 50% wysokości zapłaconych składek przysługuje tylko w przypadku działalności gospodarczej, nie dotyczy rozliczenia najmu;
• błędne stawki ryczałtu – sprawdź, jaka stawka dotyczy Twoich przychodów. Warto zwrócić na tę kwestię szczególną uwagę, ponieważ progi ulegają zmianom – przykładowo w 2022 roku zmieniono stawkę dla usług IT z 15 na 12%. Aktualne wartości znajdziesz w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne;
• przekroczenie limitów odliczeń i ulg;
• brak wymaganych załączników (na przykład danych o wspólnikach spółek).

Rozliczenia na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych nie są trudne, ale warto śledzić zmiany w przepisach, ponieważ ustawodawca regularnie aktualizuje katalog stawek oraz warunki korzystania z ryczałtu.