Dzień dobry, nazywam się Michał Panek i jestem menedżerem w zespole Human Advisory Services w Crido. Dzisiaj chciałbym opowiedzieć Państwu o amortyzacji. Czym jest i jak działa.
Amortyzacja - definicja
Przed sobą widzą Państwo definicję amortyzacji, która – trzeba to przyznać – nie należy do najbardziej czytelnych. Próbując opowiedzieć w prostszych słowach, czym jest amortyzacja… jest to - można powiedzieć - taki zamiennik kosztów uzyskania przychodu, tzn. przy określonego typu wydatkach (zazwyczaj są to wydatki dużej wartości, wydatki na jakieś środki trwałe, wartości niematerialne i prawne) ustawodawca nie pozwala przedsiębiorcy zaliczyć kosztów wydatków na nabycie takich przedmiotów w sposób jednorazowy. To znaczy wymusza ustawodawca, aby podzielić wartość, np. takiego samochodu osobowego na określone części i comiesięczne uwzględniać w ramach kosztów uzyskania przychodu w postaci odpisów amortyzacyjnych wartość takiego przedmiotu.
Ma to na celu odzwierciedlenie faktu, że ten dany przedmiot – może być to samochód – wykorzystujemy w czasie. W czasie następuje utrata jego wartości. Nie jest to takie wykorzystanie jednorazowe.
I zgodnie z definicją amortyzacja to zmniejszenie wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych przez zaliczenie określonych części tych wartości na miejsce powstania kosztów, które są związane z jej użytkowaniem.
Amortyzacja - rodzaje
Jeżeli chodzi o samochody osobowe, jest to wyjątkowy typ środka trwałego, do którego nie można zastosować dowolnej metody amortyzacji. Zgodnie z przepisami może ta amortyzacja przebiegać w jeden z wymienionych sposób:
- może być to metoda tzw. liniowa, gdzie corocznie przedsiębiorca ma możliwość odliczenia 20% wartości samochodu.
- Może być to również metoda indywidualna, tzn. w sytuacji, kiedy mamy do czynienia z samochodem używanym lub ulepszanym - ulepszanym to znaczy, że zwiększyliśmy jego wartość o co najmniej 20% - w takiej sytuacji przedsiębiorca ma możliwość podniesienia stawki amortyzacji maksymalnie do 40%. Dzięki czemu czas amortyzacji skraca się do dwóch i pół roku. Co dzięki temu uzyskuje? To, że w krótszym czasie, w krótszym odcinku może wykazywać większe koszty uzyskania przychodu, a tym samym pomniejszać swoją podstawę opodatkowania, a finalnie podatek do zapłaty.
- Jest jeszcze trzeba możliwość, tzn. w sytuacji, kiedy wartość pojazdu, czy innego środka trwałego nie przekracza 10 tys. zł. Wtedy taka amortyzacja może nastąpić jednorazowo.
Bardzo istotnym punktem przy amortyzacji jest też limit amortyzacji, wprowadzony przez ustawodawcę. Limit ten wynosi 150 tys. złotych dla danego środka trwałego, dla danego samochodu, jeżeli jest to samochód spalinowy i 225 tys. złotych, jeżeli jest to samochód elektryczny. To znaczy tylko i wyłącznie do tej wartości możemy dokonywać właśnie odpisów amortyzacyjnych. Co to oznacza? Jeżeli kupilibyśmy samochód, którego wartość byłaby wyższa, to wtedy tylko niestety odpowiednią proporcję do tych 150 tys. zł będziemy mogli wykazać jako odpisy amortyzacyjne pomniejszające podstawę opodatkowania.
Amortyzacja – przykład
I teraz, przechodząc do przykładu, żeby troszeczkę lepiej zobrazować tę amortyzację, weźmy sobie, np. osobę, która dokonuje zakupu auta nowego w czerwcu 2023 roku. Dokonuje tego z ostatnim dniem miesiąca albo lepiej powiedzieć: 1 lipca. Ponieważ jest to samochód nowy, nie jest używany, nie został ulepszony - nie mamy tutaj możliwości zastosowania indywidualnej stawki, więc stosujemy stawkę podstawową 20%. Oznacza to, że ten samochód będzie amortyzowany przez 5 lat. Roczne odpisy amortyzacyjne wynoszą 20 tys. zł, natomiast miesięczne 1666 zł i 67 gr. Jakich odpisów amortyzacyjnych, czyli jakie, o ile obniży podstawę opodatkowania ten nasz przedsiębiorca?
W 2023 r., ponieważ te odpisy będą za 6 miesięcy, pomniejszy swoją podstawę opodatkowania o 10 tys. zł. Natomiast w latach od 2024 do 2027 będzie corocznie odpisywał 20 tys. zł., będzie wykazywał jako odpisy amortyzacyjne. Następnie w 2028 roku pozostanie mu jako odpis amortyzacyjny wyłącznie kwota 10 tys. zł.
Podsumowując, amortyzacja ma na celu możliwość uwzględnienia czy pomniejszenia podstawy opodatkowania o określoną część wartości zakupionego przez nas środka trwałego, np. samochodu. Niestety nie ma możliwości dokonania tego jednorazowo, ale trzeba dokonać tego w czasie, zgodnie z ustaloną stawką amortyzacyjną. Dla samochodów jest to podstawowa stawka 20%, ale w przypadku aut używanych lub ulepszonych może ona wynieść nawet 40%. Co zdecydowanie skraca okres amortyzacji.
Z mojej strony to już wszystko. Serdecznie dziękuję Państwu za uwagę i zapraszam do pozostałych materiałów z bazy Crido.
