Rachunek przepływów pieniężnych: wariant pośredni – wzór dokumentu

Wzór rachunku przepływów pieniężnych w wariancie pośrednim

Wzór rachunku przepływów pieniężnych w wariancie pośrednim powinien być zgodny z wymogami określonymi w ustawie o rachunkowości oraz Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 1. Jak sporządzić rachunek przepływów pieniężnych metodą pośrednią? 

Szczególną uwagę należy zwrócić na prawidłowe ujęcie leasingu finansowego w rachunku przepływów pieniężnych – płatności z tego tytułu zazwyczaj wykazuje się w działalności finansowej, podczas gdy amortyzację przedmiotu leasingu uwzględnia się w korektach wyniku w części operacyjnej. Do grupy korekt można zaliczyć również zmiany wynikające z wyceny instrumentów finansowych oraz różnice kursowe, jeśli transakcje były ujmowane w obcej walucie.

Co to jest rachunek przepływów pieniężnych w wariancie pośrednim?

Rachunek przepływów pieniężnych w wariancie pośrednim to jeden z dwóch dopuszczalnych sposobów prezentacji przepływów środków pieniężnych w przedsiębiorstwie. Dokument ten pozwala na zrozumienie relacji między wynikiem finansowym, a płynnością finansową firmy oraz ujawnia, jak zmiany w kapitale obrotowym i pozycje niepieniężne wpływają na stan środków pieniężnych. Jest to szczególnie istotne dla inwestorów, analityków i zarządzających, którzy chcą znać pełny obraz sytuacji finansowej przedsiębiorstwa.

W przeciwieństwie do metody bezpośredniej, która skupia się na bezpośrednim wykazywaniu wpływów i wydatków, metoda pośrednia rozpoczyna się od wyniku finansowego netto, który następnie jest korygowany o pozycje niepieniężne.

Przez przepływy pieniężne rozumie się wpływy i wydatki środków pieniężnych oraz ich ekwiwalentów. Obowiązek przepływów pieniężnych dotyczy między innymi spółek akcyjnych, banków, zakładów ubezpieczeń oraz jednostek działających na podstawie przepisów o obrocie papierami wartościowymi i funduszach inwestycyjnych.

Jak sporządzić rachunek przepływów pieniężnych w wariancie pośrednim?

Sporządzenie rachunku przepływów pieniężnych metodą pośrednią rozpoczyna się od wyniku finansowego netto z rachunku zysków i strat. Następnie należy skorygować ten wynik o pozycje niepieniężne, takie jak amortyzacja czy odpisy aktualizujące wartość aktywów. Kolejnym krokiem jest uwzględnienie zmian w kapitale obrotowym, w tym zmian stanu zapasów, należności i zobowiązań. W rezultacie otrzymuje się przepływy pieniężne netto z działalności operacyjnej. 

Dalej prezentuje się wpływy i wydatki z działalności inwestycyjnej, między innymi nakłady na aktywa trwałe oraz wpływy ze sprzedaży majątku. Trzecia część zawiera wpływy i wydatki z działalności finansowej związane zarówno z pozyskaniem, jak i spłatą własnych i obcych źródeł finansowania.  

W rachunku przepływów pieniężnych dotacje, jeżeli służą podstawowej działalności, wykazuje się w części związanej z działalnością operacyjną, a pozostałe w części dotyczącej działalności finansowej. W uporządkowaniu wszystkich informacji i prawidłowym przygotowaniu rachunku przepływów pieniężnych w wariancie pośrednim pomoże Ci wzór dostępny do pobrania poniżej w formatacie .xls. 
 

Zamieszczane wzory dokumentów mają charakter orientacyjny i nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Firmove.pl nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w tych wzorach.