Czy leasing się opłaca w 2026 roku? Co zmienił limit 100 000 zł i kiedy leasing nadal wygrywa

Od 1 stycznia 2026 r. zmieniły się limity kosztów podatkowych dotyczące samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Dla większości samochodów spalinowych i klasycznych hybryd limit został obniżony ze 150 000 zł do 100 000 zł, natomiast dla aut o emisji CO₂ poniżej 50 g/km pozostał na poziomie 150 000 zł, a dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem wynosi nadal 225 000 zł. Zmiana ta wpływa przede wszystkim na sposób rozliczania droższych samochodów, ale nie przesądza sama w sobie o opłacalności leasingu. W artykule pokazujemy, kogo obejmują nowe limity, jak zmieniają one rozliczenie rat oraz jakie podatkowe i pozapodatkowe czynniki warto uwzględnić przy porównywaniu leasingu z innymi sposobami finansowania.

Co zmieniło się 1 stycznia 2026 roku i kogo dotyczy?

Od 1 stycznia 2026 r. weszły w życie nowe limity dotyczące zaliczania do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych oraz części opłat z tytułu leasingu, najmu i dzierżawy samochodów osobowych. Nowe regulacje wynikają m.in. z art. 23 ust. 1 pkt 4 i 47a ustawy o PIT oraz art. 16 ust. 1 pkt 4 i 49a ustawy o CIT.

Do końca 2025 r. obowiązywały dwa podstawowe limity: 225 000 zł dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem oraz 150 000 zł dla pozostałych samochodów osobowych. Od 2026 r. wysokość limitu zależy również od poziomu emisji CO₂ samochodu z silnikiem spalinowym.
 

Trzy progi zamiast dwóch: 225, 150 i 100 tys. zł

Od początku 2026 r. obowiązują trzy limity dla samochodów osobowych:

• 225 000 zł – dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem;
• 150 000 zł – dla samochodów, w których emisja CO₂ silnika spalinowego wynosi mniej niż 50 g/km;
• 100 000 zł – dla samochodów, w których emisja CO₂ silnika spalinowego wynosi co najmniej 50 g/km.

W praktyce obniżenie limitu ze 150 000 do 100 000 zł dotyczy więc samochodów osobowych z silnikiem spalinowym, których emisja CO₂ wynosi co najmniej 50 g/km. W przypadku samochodów o wartości przekraczającej właściwy limit mniejsza część odpisów amortyzacyjnych albo części opłat leasingowych odpowiadającej spłacie wartości samochodu może zostać zaliczona do kosztów podatkowych.

Brak przepisów przejściowych – zmiana objęła też trwające umowy

Przepisy przejściowe zachowały wcześniejsze limity dla samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. Nie przewidziano jednak analogicznej ochrony dla pojazdów używanych na podstawie leasingu operacyjnego, najmu lub dzierżawy, które nie są ujmowane w ewidencji środków trwałych korzystających.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził w interpretacjach wydanych na gruncie PIT¹ i CIT², że do opłat ponoszonych od 1 stycznia 2026 r. z tytułu takich umów należy stosować nowe limity także wtedy, gdy umowa została zawarta wcześniej.

Inaczej wygląda sytuacja samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych przed 1 stycznia 2026 r. W ich przypadku przepisy przejściowe pozwalają na stosowanie wcześniejszych limitów.

Może to dotyczyć m.in. samochodów kupionych przez przedsiębiorcę oraz – przy spełnieniu odpowiednich warunków – pojazdów rozliczanych w leasingu finansowym, jeżeli były amortyzowane przez korzystającego i zostały ujęte w jego ewidencji środków trwałych przed końcem 2025 r.

Jak zmienia się rozliczenie raty? Przykład przed i po zmianie

Samo omówienie limitów niewiele mówi bez pokazania, jak wpływa na rozliczenie konkretnej opłaty leasingowej. Załóżmy więc, że bierzesz w leasing samochód osobowy o cenie 185 000 zł netto i wykorzystujesz go zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych.

Przy takim sposobie użytkowania pojazdu, jako czynny podatnik VAT, co do zasady odliczasz 50% VAT. Przy ustalaniu wartości samochodu dla potrzeb limitu podatkowego uwzględnia się więc cenę netto oraz tę część VAT, której nie możesz odliczyć.
Przyjmijmy:

• cena netto samochodu – 185 000 zł,
• VAT 23% – 42 550 zł,
• nieodliczona część VAT – 21 275 zł,
• wartość samochodu przyjmowana do obliczenia proporcji – 206 275 zł.

Załóżmy również, że emisja CO₂ samochodu wynosi 100 g/km. Oznacza to, że od 1 stycznia 2026 r. ma dla niego zastosowanie limit 100 000 zł.

Zgodnie z nowymi zasadami zmniejszeniu ulega ta część opłaty odpowiadająca spłacie wartości samochodu, którą możesz uwzględnić w kosztach uzyskania przychodu. Nie oznacza to jednak, że o pozostały procent zmniejsza się cała rata leasingowa albo że taką kwotę bezpośrednio „tracisz”. Limit dotyczy części opłaty stanowiącej spłatę wartości samochodu.

Załóżmy, że miesięczna rata wynosi 3000 zł i obejmuje 2500 zł części kapitałowej oraz 500 zł części odsetkowej. Przy limicie 150 000 zł do kosztów można było zaliczyć około 1818 zł części kapitałowej. Przy limicie 100 000 zł jest to około 1212 zł. Różnica wynosi więc około 606 zł miesięcznie w wartości wydatku możliwej do ujęcia w kosztach podatkowych.

Pamiętaj jednak, że to przykład obliczeń. Rzeczywisty efekt podatkowy zależy m.in. od parametrów umowy, sposobu wykorzystania samochodu, zakresu prawa do odliczenia VAT oraz sytuacji podatkowej przedsiębiorcy.

Kiedy zmiana limitów ma mniejsze znaczenie przy ocenie leasingu?

Obniżenie limitu do 100 000 zł nie wpływa w taki sam sposób na rozliczenia każdego leasingu pojazdu. W zależności od rodzaju samochodu, jego wartości albo przedmiotu finansowania nowe zasady mogą nie mieć zastosowania lub ich wpływ na rozliczenia może być mniejszy.

1. Samochody elektryczne i wodorowe – limit 225 tys. zł bez zmian

Dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem nadal obowiązuje limit 225 000 zł. W ich przypadku zmiany obowiązujące od 1 stycznia 2026 r. nie obniżyły dotychczasowego limitu kosztów podatkowych.

Jeżeli rozważasz leasing samochodu zeroemisyjnego, warto jednak ocenić nie tylko wysokość limitu, ale również cenę pojazdu, warunki finansowania, sposób jego użytkowania i możliwość odliczenia VAT.

2. Samochody mieszczące się w limicie 100 tys. zł

Jeśli wartość samochodu przyjmowana do obliczenia proporcji nie przekracza 100 000 zł, zmiana limitu od 2026 r. nie wpływa na rozliczenie części kapitałowej rat leasingowych. Zarówno przed zmianą, jak i obecnie nie trzeba stosować proporcjonalnego ograniczenia kosztów wynikającego z wartości auta.

3. Pojazdy, które nie są samochodami osobowymi

Limity 225 000, 150 000 i 100 000 zł dotyczą samochodów osobowych w rozumieniu ustaw podatkowych. Nie stosuje się ich więc do pojazdów, które nie mieszczą się w tej definicji. Samochodem osobowym jest co do zasady pojazd samochodowy o DMC do 3,5 t, przeznaczony konstrukcyjnie do przewozu nie więcej niż 9 osób łącznie z kierowcą, z uwzględnieniem ustawowych wyjątków.

Jeżeli pojazd nie jest samochodem osobowym, opłaty leasingowe nie podlegają opisanym wyżej limitom wartości właściwym dla samochodów osobowych. Mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. W przypadku niektórych pojazdów do 3,5 t spełnienie ustawowych warunków wymaga odpowiedniego potwierdzenia ich cech konstrukcyjnych.

4. Maszyny i urządzenia

Jeżeli leasingujesz maszyny, urządzenia, linie technologiczne, sprzęt budowlany czy infrastrukturę IT, zmiana limitów obowiązująca od 2026 r. nie ma wpływu na ich rozliczenie. Limity 225 000, 150 000 i 100 000 zł dotyczą samochodów osobowych.

Opłaty związane z leasingiem takich składników majątku mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z zasadami właściwymi dla leasingu oraz ogólnymi warunkami rozliczania kosztów podatkowych.

Sam brak limitu kwotowego nie oznacza więc automatycznie, że każdy wydatek będzie kosztem – musi m.in. pozostawać w związku z prowadzoną działalnością. Szczegółowe zasady finansowania takich aktywów opisaliśmy w artykule „Leasing maszyn i urządzeń”.

Jakie pozapodatkowe czynniki warto uwzględnić przy ocenie leasingu?

Korzyści podatkowe są tylko jednym z czynników przemawiającym za leasingiem w porównaniu z zakupem za własne środki lub inną formą finansowania. Znaczenie mogą mieć również sposób rozłożenia wydatków w czasie, potrzeby firmy w zakresie płynności oraz to, jak długo planujesz korzystać z finansowanego przedmiotu.

Mniejsze jednorazowe zaangażowanie własnego kapitału

Leasing pozwala rozłożyć koszty w czasie, dzięki czemu firma nie musi ponosić jednorazowo dużego wydatku na zakup. Może to mieć znaczenie, jeśli chcesz zachować część środków na bieżące wydatki lub inne potrzeby biznesowe.

Nie oznacza to jednak, że leasing zawsze będzie pod tym względem korzystniejszy. Przy porównaniu form finansowania zakupu samochodu warto uwzględnić m.in. wysokość opłaty wstępnej, rat, ewentualnego wykupu, dodatkowych opłat oraz całkowity koszt finansowania. W tym przypadku warto też porównać leasing z kredytem.

Dopasowanie finansowania do planowanego okresu użytkowania

Jeżeli wiesz lub z góry zakładasz, że samochód, maszyna lub inne urządzenie ma służyć firmie przez określony czas, warto porównać okres finansowania z planowanym okresem użytkowania przedmiotu. Znaczenie mają też możliwości dostępne po zakończeniu umowy – np. wykup albo zwrot przedmiotu, jeśli przewidują go warunki konkretnej oferty.

Szczególnie przy planowanej regularnej wymianie samochodów lub sprzętu sprawdź, jak wygląda zakończenie umowy, jaka jest wartość wykupu lub wartość końcowa oraz czy zwrot może wiązać się z dodatkowymi rozliczeniami. Nie każda umowa leasingu operacyjnego pozwala bowiem po prostu zwrócić przedmiot bez dalszych kosztów, a podział ryzyka związanego z jego wartością po zakończeniu umowy zależy od konstrukcji konkretnej oferty.

Kiedy leasing może nie być korzystny?

Leasing nie w każdej sytuacji będzie miał takie samo uzasadnienie podatkowe lub biznesowe. Przed podjęciem decyzji warto porównać całkowity koszt finansowania, sposób rozliczenia podatkowego, wpływ na płynność oraz warunki zakończenia umowy.

Sama obecność jednego z tych czynników nie przesądza, że leasing będzie mniej korzystny. Ostateczna ocena zależy od warunków konkretnej oferty, sposobu wykorzystania przedmiotu leasingu oraz sytuacji finansowej i podatkowej przedsiębiorcy.

1 ^{Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 15 października 2025 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.474.2025.1.MF. Dostęp: https://qmap.pl/interpretacje/0111-kdib1-1-4010-474-2025-1-mf}

2^{Interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 9 stycznia 2026 r., sygn. 0115-KDIT3.4011.890.2025.1.DP. Dostęp: https://qmap.pl/interpretacje/0115-kdit3-4011-890-2025-1-dp}