Rachunek przepływów pieniężnych: wariant bezpośredni – wzór dokumentu

Wzór rachunku przepływów pieniężnych w wariancie bezpośrednim

Wzór rachunku przepływów pieniężnych w wariancie bezpośrednim powinien być zgodny z wymogami określonymi w ustawie o rachunkowości z dnia 29 września 1994 r. oraz Krajowym Standardzie Rachunkowości nr 1 „Rachunek przepływów pieniężnych”.

Dokument ten zazwyczaj ma formę tabelaryczną, w której wykazuje się wartości za bieżący i poprzedni rok obrotowy. Warto pamiętać, że niektóre transakcje mogą mieć wpływ na więcej niż jeden obszar działalności, co należy odpowiednio odzwierciedlić w dokumencie. Sytuacja taka może dotyczyć na przykład instrumentów pochodnych stanowiących zabezpieczenie określonej pozycji zabezpieczanej, których rozliczenie może być ujmowane w różnych częściach rachunku przepływów pieniężnych.

Co to jest rachunek przepływów pieniężnych w wariancie bezpośrednim?

Rachunek przepływów pieniężnych w wariancie bezpośrednim to jeden z dwóch sposobów prezentacji przepływów środków pieniężnych w przedsiębiorstwie. Metoda bezpośrednia polega na wykazywaniu podstawowych rodzajów wpływów i wydatków pieniężnych. Dokument ten dostarcza informacje o źródłach pochodzenia środków pieniężnych oraz kierunkach ich wykorzystania.

Kiedy obowiązek rachunku przepływów pieniężnych występuje? Dotyczy jednostek, których sprawozdania finansowe podlegają obowiązkowemu badaniu. Są to między innymi spółki akcyjne, banki, zakłady ubezpieczeń oraz jednostki działające na podstawie przepisów o obrocie papierami wartościowymi i funduszach inwestycyjnych. Warto jednak zauważyć, że nawet jeśli firma nie ma takiego obowiązku, to sporządzenie tego dokumentu może przynieść wiele korzyści w zarządzaniu finansami.
 

Jakie elementy powinien zawierać rachunek przepływów pieniężnych w wariancie bezpośrednim?

Rachunek przepływów pieniężnych w wariancie bezpośrednim powinien zawierać trzy główne sekcje odpowiadające różnym rodzajom działalności przedsiębiorstwa: operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej. W każdej z tych sekcji wykazuje się wpływy i wydatki związane z danym obszarem działalności.

W części dotyczącej działalności operacyjnej uwzględnia się wpływy ze sprzedaży produktów i usług, oraz wydatki na dostawców, pracowników i inne wydatki  operacyjne. Sekcja działalności inwestycyjnej obejmuje wpływy ze sprzedaży aktywów trwałych oraz wydatki na ich zakup, a także wpływy i wydatki związane z aktywami finansowymi.

W części finansowej wykazuje się m.in. wpływy z emisji akcji lub kredytów i pożyczek oraz wydatki na spłatę zobowiązań finansowych i wypłatę dywidend. Przepływy te są ujmowane w walucie polskiej, a wpływy i wydatki w walutach obcych są przeliczane zgodnie z przepisami.

Jak zrobić rachunek przepływów pieniężnych metodą bezpośrednią ?

Sporządzenie rachunku przepływów pieniężnych wymaga dodatkowych informacji, które nie są bezpośrednio widoczne w samym bilansie. W przypadku metody bezpośredniej konieczne jest posiadanie szczegółowych danych o wpływach i wydatkach pieniężnych.

Można je uzyskać dzięki analizie zapisów na kontach księgowych, w szczególności kontach środków pieniężnych. Proces ten obejmuje identyfikację wszystkich operacji wpływających na stan środków pieniężnych, a następnie ich klasyfikację do odpowiednich kategorii działalności. Do prawidłowego przygotowania rachunku przepływów pieniężnych w wariancie bezpośrednim możesz wykorzystać wzór dostępny do pobrania poniżej w formacie .xls.
 

Zamieszczane wzory dokumentów mają charakter orientacyjny i nie stanowią porady prawnej ani podatkowej. Firmove.pl nie ponosi odpowiedzialności za wykorzystanie informacji zawartych w tych wzorach.