Dropshipping a ryczałt – jaka stawka obowiązuje?

Dropshipping to model sprzedaży chętnie wybierany przez przedsiębiorców, którzy działają w branży e-commerce. Z ich perspektywy interesującą formą opodatkowania może okazać się ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Sprawdzamy, jaką stawkę podatku wybrać w takim przypadku i na co zwrócić szczególną uwagę.

Czy na ryczałcie można prowadzić działalność dropshippingową?

Tradycyjny handel, w którym sprzedawca nabywa produkty, magazynuje je, a finalnie dostarcza klientowi, coraz częściej ustępuje miejsca bardziej elastycznym formom dystrybucji. Jedną z najpopularniejszych jest dropshipping. W tym modelu sprzedawca często pełni funkcję pośrednika pomiędzy zamawiającym a podmiotem dostarczającym towar – może być to na przykład jego producent albo hurtownia. W rzeczywistości mogą dzielić ich tysiące kilometrów (i tak często się dzieje, bo rekordy popularności bije dropshipping towarów produkowanych i nadawanych w Azji), a dropshipper nie musi mieć jakiegokolwiek kontaktu z produktami, które sprzedaje i promuje.

Transakcje w modelu dropshippingu prowadzą oczywiście do powstania przychodu, a to oznacza konieczność rozliczenia z tego tytułu podatku dochodowego. Dropshipperzy, podobnie jak inni przedsiębiorcy, muszą wybrać formę opodatkowania. W większości przypadków nic nie stoi na przeszkodzie, aby zastosować ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Modele dropshippingu a ryczałt

O tym, jakie stawki ryczałtu znajdują zastosowanie w konkretnym przypadku, decyduje rodzaj osiągniętego przychodu. Ustawodawca przewidział aż 10 stawek – od 2% do 17%. Prawidłowe określenie stawki, a następnie rozliczenie podatku, to obowiązek podatnika. Jeśli chcesz określić prawidłową stawkę dla dropshippingu, musisz przede wszystkim przeanalizować, w jaki sposób prowadzona jest sprzedaż. Zasadniczo mamy do czynienia z dwoma podstawowymi wariantami:

1. W pierwszym nie nabywasz produktu, a faktyczna umowa sprzedaży jest zawierana pomiędzy pozyskanym przez Ciebie klientem a dostawcą. Przyjmujesz wobec tego zamówienie od klienta i pobierasz płatność, a następnie przekazujesz je dostawcy, który odpowiada za jego realizację. To na nim spoczywają obowiązki sprzedawcy, np. w zakresie uprawnień konsumenckich nabywcy.
2. W drugim to Ty zawierasz umowę sprzedaży z klientem i to Ty z formalnego punktu widzenia jesteś sprzedawcą. Pomimo tego że na żadnym etapie towar nie dociera fizycznie do Ciebie, kupujesz go od hurtowni lub producenta i odsprzedajesz dalej. Możesz więc stać się również jego importerem, jeżeli produkty pochodzą spoza granic kraju.

Stawki ryczałtu dla dropshippingu

Od tego, jaki model sprzedaży wybierzesz, zależeć będzie stawka ryczałtu dla dropshippera. Zgodnie z treścią Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne:

• pośrednictwo w sprzedaży detalicznej jest traktowane jako przychody z działalności usługowej i objęte stawką 8,5%;
• przychody działalności usługowej w zakresie handlu, a więc w sytuacji, w której to Ty występujesz jako sprzedawca, są opodatkowane stawką 3%.

Jest jeszcze jedna istotna różnica, którą musisz wziąć pod uwagę, jeśli chcesz sprzedawać w tym modelu i wybrać ryczałt. Dropshipping zwykle dotyczy sprzedaży detalicznej, ale nic nie stoi na przeszkodzie, aby realizować w ten sposób zamówienia hurtowe. W takim wariancie zastosowanie znajdzie jednak wyższa stawka ryczałtu. Pośrednictwo w sprzedaży hurtowej obejmuje 15% ryczałt. Taka sama stawka jest również przewidziana dla pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich.

Dropshipping a ryczałt – na co jako przedsiębiorca musisz zwrócić uwagę?

Jak widzisz, możesz wybrać ryczałt do rozliczenia przychodów z dropshippingu, ale musisz prawidłowo je zaklasyfikować, bo to nie dochód wpływa na stawkę, ale przychód. Tutaj znaczenie ma konkretny scenariusz dropshippingu.

• W przypadku zastosowania modelu opartego na pośrednictwie, Twoim przychodem będzie całkowita prowizja, jaką otrzymasz od klientów. Przykładowo: klient zamówił towar, za który zapłacił 500 zł. 400 zł przekazujesz dostawcy, a 100 zł to prowizja stanowiąca Twoje wynagrodzenie. Zapłacisz więc od niej 8,5 zł podatku.
• Jeśli to Ty występujesz w charakterze sprzedawcy towaru, w analogicznej sytuacji zapłacisz podatek od całej kwoty, jaką otrzymasz od klienta, a więc od 500 zł. Podatek wyniesie wobec tego 15 zł.

Pamiętaj, że rozliczając się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie możesz uwzględniać kosztów uzyskania przychodu, a więc np. kosztów nabywanego towaru w celu dalszej odsprzedaży, ale również wydatków związanych na przykład z marketingiem i promocją artykułów, utrzymaniem Twojego sklepu internetowego czy biura. Taką możliwość dają natomiast skala podatkowa oraz podatek liniowy. W każdym przypadku najlepszym rozwiązaniem będzie dokonanie indywidualnych kalkulacji, w ramach których musisz wziąć pod uwagę przede wszystkim koszty prowadzenia działalności oraz wysokość marży. 

Zwróć także uwagę na istotne wyjątki przewidziane przez Ustawodawcę. W art. 8 Ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym wymienione są grupy podatników, którzy nie mogą rozliczać się ryczałtem. Są to między innymi osoby, które w całości lub w części osiągają przychody z tytułu działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych, prowadzenia aptek lub handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych. Oczywiście oznacza to również, że jeżeli chcesz sprzedawać w modelu dropshippingu na przykład akcesoria do samochodów, nie będzie to możliwe. Oprócz tego z ryczałtu nie skorzystają też przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 2 mln euro.